Франция. Налоговая система страны, так же как и других экономически развитых государств, многообразна и разветвлена

Налоговая система страны, так же как и других экономически развитых государств, многообразна и разветвлена. Она включает государственные и местные налоги.

В целом доля налоговых поступлений в ВВП несколько выше 40 %.

Отличительной особенностью французской налоговой системы является преобладание косвенного обложения. Среди кос­венных налогов первое место принадлежит НДС, именно Фран­ция является родоначальницей этого налога, который был вве­ден в стране в 1954 г.

Налог на добавленную стоимость облагает все товары и услуги, потребленные и использованные на территории страны. Экспорт товаров освобожден от НДС, лица, уплатившие его, пользуются правом зачета. Не платят этот налог госучреждения, осуществ­ляющие административные функции, сельскохозяйственные пред­приятия и некоторые лица свободных профессий (частнопракти­кующие врачи, преподаватели и т.п.). Законом предусмотрен необ­лагаемый минимум (установлена минимальная сумма оборота).

Объектом обложения выступает продажная цена товара или услуги. Действуют три вида ставок: повышенная — 22 % (на ав­томобили, табачные изделия, парфюмерию); основная — 18 % и пониженная — 5,5 % (на продовольствие и сельскохозяйствен­ную продукцию, книги, медикаменты).

В дополнение к НДС функционируют акцизы на алкоголь­ную продукцию, табачные изделия, спички, сахар, кондитерские изделия, пиво, некоторые виды автомобилей. Подлежат обложе­нию электроэнергия, телевизионная реклама.

На некоторые товары (напитки, табачные изделия, кинофиль­мы) сохраняются таможенные пошлины, выступающие как ин­струмент экономической политики.

К прямым налогам относятся корпорационный налог, подо­ходный налог с физических лиц, налог на собственность.

Корпорационный налог платят предприятия с чистой при­были. Она определяется как разница между доходами и расхо­дами, связанными с производственной деятельностью. Расчет осуществляется по годовой прибыли. Общая ставка 34 %, но она в отдельных случаях повышается до 42 %. Прибыли от сельскохозяйственного производства и вклады от ценных бумаг облагаются пониженными ставками. Подоходный налог с физических лиц взимается ежегодно с дохода, который декларируется с начала года по итогам преды­дущего финансового года.

В доход включаются заработная плата, премии, вознагражде­ния, пожизненная рента, доходы от земли, доходы от промыш­ленной, коммерческой и сельскохозяйственной деятельности. Из суммы дохода исключаются специально определенные зако­ном расходы (целевые пособия на питание и т.п.).

Ставки подоходного налога прогрессивны и колеблются от 0 до 56,8 %.

Кроме подоходного налога, физическое лицо делает специ­альные отчисления (например, социальные и др.).

Важный доход для казны — налог на собственность. Объек­том выступает имущество (здания, промышленные и сельскохо­зяйственные предприятия, движимое имущество, акции, обли­гации и т.д.), имущественные права и ценные бумаги. Ставки этого налога прогрессивны (от 0 до 1,5 %).

Законом установлено, что общая сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85 % всего дохода.

Работодатели платят социальный налог на фонд заработной платы в денежной и натуральной формах по прогрессивным став­кам (от 4,5 до 13,6 %). Кроме этого налога, работодатели платят налог на профессиональное образование. Объектом также явля­ется фонд заработной платы.

Юридические лица уплачивают налог на автотранспортные средства, ставка которого зависит от мощности двигателя и ко­личества автомобилей.

В налоговой системе Франции важное место занимают мест­ные налоги, главные из которых:

• земельный налог на застроенные участки;

• земельный налог на незастроенные участки;

• налог на жилье;

• профессиональный налог.

Ставки этих налогов устанавливаются местными органами власти при определении бюджета на предстоящий год, причем они не могут быть выше установленного законом минимума. Кроме этих четырех налогов, существует большой перечень дру­гих местных налогов и сборов.

Япония

Налоговая система Японии имеет некоторые особенности и значительно отличается от системы США и западноевропейских стран. В стране, как унитарном государстве, налоговая система состоит из налогов государственных и местных, причем 64 % всех налоговых поступлений дают государственные налоги, ос­тальные — местные. Отличительной особенностью доходов го­сударства является относительно высокая доля неналоговых по­ступлений. В госбюджете налоги составляют около 84 % и нена­логовые средства — соответственно 16 %, у местных органов на налоги приходится 3/4 и на неналоговые статьи — 1/4 доходов.

Налоговая системы страны характеризуется множественно­стью налогов — 25 государственных и 30 местных. Все налоги вводятся законодательными актами. Закон о местных налогах устанавливает их виды и предельные ставки налога. Остальные налоговые вопросы решаются местным парламентом. На долю государственных налогов приходится 2/3, местных — 1/3 всех поступлений.

Главным налогом Японии является подоходный налог с юри­дических и физических лиц.

Подоходный налог с юридических лиц взимается по обшей ставке 39,27 %, которая распределяется следующим образом: го­сударственный подоходный налог — 33,48 %, префектурный по­доходный налог — 1,67 % и городской подоходный налог — 4,12 %. Кроме этого налога, юридические лица платят налог на предпринимательскую деятельность в пользу префектур.

Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрес­сивной шкале, имеющей 5 ставок (10, 20, 30, 40 и 50 %), кото­рый поступает в государственный бюджет. Взимается префек­турный подоходный налог по трем ставкам (5, 10, 15 %). Кроме того, действует местный подоходный налог.

Помимо этих трех видов подоходного налога (государствен­ного, префектурного и местного) каждый житель независимо от величины дохода уплачивает подушный налог в твердой сумме.

Общая сумма налога на физическое лицо не превышает 30 % дохода в результате высокого необлагаемого минимума и лич­ных налоговых вычетов.

На втором месте после подоходного налога стоит налог на имущества с юридических и физических лиц.

Объектом обложения выступает все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам, ко­торые переоцениваются один раз в 3 года. Ставка пропорцио­нальная (1,4 %) от стоимости имущества, для юридического и физического лица одинаковая.

К косвенным налогам относятся потребительские налоги, ос­новную роль среди которых играет налог с продаж, взимаемый по ставке 3 %. Широко распространены акцизы на спиртное, та­бачные изделия, нефть, газ, бензин, на услуги (проживание в гостинице, купание в горячих источниках и т.д.). Для некоторых акцизов на услуги установлен необлагаемый минимум (напри­мер, питание в ресторане). В стране действуют также таможен­ные пошлины.

Среди местных налогов, которые обеспечивают менее поло­вины всех доходов, преобладающая роль принадлежит подоход­ному налогу (56 %). Второе место занимает поимущественный налог (31 %), т.е. прямые налоги обеспечивают 87 % всех нало­говых поступлений.