Великобритания

В Великобритании, как унитарном государстве, налоговая сис­тема охватывает государственные и местные налоги, а также взно­сы на социальное страхование. В целом все налоговые поступ­ления составляют 98 % государственных доходов.

С помощью налогов перераспределяется до 36 % ВНП стра­ны, что обуславливает возможность регулирования производства. Налоговая политика выполняет следующие задачи:

1) ускорение централизации и концентрации производства и капитала;

2) стимулирование научно-технического прогресса;

3) расширение экспорта товаров и услуг;

4) изменение отраслевой и географической структуры эконо­мики.

Главным звеном налоговой системы являются государственные налоги, обеспечивающие 3/4 всех налоговых поступлений в стране Прямые и косвенные налоги поступают в государственный бюджет почти поровну. Среди прямых налогов главными являют­ся подоходный налог с населения, обеспечивающий около трети всех поступлений.

Подоходный налог, являясь самым массовым, взимается у источника по шедулярной системе (каждая шедула применяется для определенного вида доходов):

• доход от недвижимости (шедула А);

• доход от дивидендов по гособлигациям (шедула С);

• доход от предпринимательской деятельности (шедула D);

• доход от работы по найму (шедула Е);

• доход и социальные выплаты от ценных бумаг (шедула F);

Наибольшее значение имеет шедула Е. Работодатели высту­пают агентами налога (изъятие у рабочих происходит 1 раз в не­делю, у служащих — 1 раз в месяц).

По подоходному налогу устанавливается необлагаемый ми­нимум, который индексируется в связи с инфляцией, семейные скидки, вычеты на социальные выплаты (исключаются пособия одиноким матерям, пенсии по инвалидности и т.п.). Кроме того, вычитаются суммы, вложенные в акции английской промышлен­ности. Установлена прогрессивная шкала обложения (20 %, 24 % и 40 %).

Налог на прибыль корпораций (дающий госбюджету 14 % на­логовых поступлений) взимается с чистой прибыли, подсчитывается путем уменьшения валовой прибыли на сумму скидок и льгот. Ставка установлена 33 %, но малые предприятия облагаются по ставке 24 %. Компания имеет право на ускоренную амортизацию в особых случаях, она может достичь 100 % (если предприятие вкла­дывает средства в научно-исследовательские разработки).

Компании по добыче нефти и газа в Северном море платят, кроме налога на прибыль, налог на доходы от нефти и газа по ставке 50 %.

Кроме этих, к прямым налогам, поступающим в государст­венную казну, относятся налог на прирост капитала, взимаемый при реализации определенных видов капитальных активов, на­лог с наследства, гербовый сбор.

Налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные по­шлины занимают второе место в государственном бюджете и дают 44 % всех налоговых поступлений.

Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг.

Действуют три ставки: 0 %; 8 % и 17,5 %. Основная ставка —17,5 %, которая взимается с широкого круга товаров и услуг. Пониженная ставка (8 %) применяется к энергоносителям для отопления жилищ. По ставке 0 % облагаются продукты детского питания, одежда, жилстроительство, лекарства, экспорт.

Акцизы поступают от обложения табака, спиртных напитков, пива, горючего и пр. Таможенные пошлины в результате вступления в ЕЭС с 1978 г. отменены.

Взносы на социальное страхование занимают второе место после государственных налогов и обеспечивают 17% поступлений государству. Они являются целевыми налогами и направляются в; национальный страховой фонд. Взносы населения учитываются по четырем классам в зависимости от вида и размера дохода. Так, ли­ца наемного труда облагаются по ставкам от 2 % до 10 %.

В зависимости от класса лица получают определенное соци­альное обеспечение. Например, пособие по безработице полу­чают лица, которые платили взносы по первому классу.

Предприниматели платят взносы в форме косвенных налогов с фонда заработной платы по ставкам, которые колеблются от 0 до 10 %.

Местные органы взимают поимущественный налог на недви­жимую собственность — землю, строения — с юридических и фи­зических лиц.