Германия. Налоговая система страны как федерального государства вклю­чает три вида налогов: федеральные, региональные (налоги зе­мель)

Налоговая система страны как федерального государства вклю­чает три вида налогов: федеральные, региональные (налоги зе­мель), местные. В целом они составляют 37—38 % ВВП страны.

Налоги являются основным доходом сводного бюджета, они дают около 80 % всех доходов.

Налоговая система сформировалась под влиянием историче­ских особенностей и государственного устройства страны.

К федеральным налогам относятся таможенные пошлины, некоторые акцизы, сборы в бюджет ЕС (собственные налоги), подоходный налог, корпорационный налог, НДС (совместные налоги с землями).

В бюджеты земель полностью поступают поимущественный
налог с физических лиц (собственный налог), подоходный налог, корпорационный, НДС (совместный с центром).

Местные налоги — это поземельный, промысловые налоги (собственные), подоходный налог, НДС (совместный с центром, регионом) В налоговой системе преобладают прямые налоги, и первое место принадлежит подоходному налогу с физических лиц. Он обеспечивает около 1/3 всех налоговых поступлений казне.

Подоходный налог прогрессивен, его ставки колеблются от 19 до 53 % (данные на начало 90-х годов).

Объектом обложения выступают все доходы: от наемного тру­да, самостоятельной работы, промысловой деятельности, сдачи имущества в аренду и др.

Для определения облагаемого дохода из поступлений вычи­таются затраты, в том числе алименты, взносы на медицинское страхование, затраты на профессиональное образование и др. Законом предусмотрен налогооблагаемый минимум, льготы на детей, возрастные льготы и др.

Подоходный налог с наемных работников удерживается рабо­тодателем из их заработка и перечисляется в налоговые органы.

Корпорационный налог является пропорциональным, объек­том обложения выступает валовая прибыль за вычетом разре­шенных расходов и вычетом льгот. Предприятия широко поль­зуются ускоренной амортизацией.

Среди косвенных налогов НДС занимает решающее значение. Ему принадлежит второе место после подоходного налога. По реформе 1998 г. ставка установлена 16 % (вместо 15 % действую­щей ранее). Однако основные продовольственные товары, книж­но-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке —7 %. Важными местными налогами являются промысловый и позе­мельный налог. Промысловый налог платят предприятия, товарище­ства, физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другими видами коммерческой деятельности. Налоговой базой служит прибыль от занятия промыслом и капитал предприятия. Ставки определяются местными органами в процентах от прибыли и в процентах от стоимости основных фондов. Поземельным нало­гом облагаются сельскохозяйственные предприятия, лесные хозяй­ства, земельные участки. Ставка налога устанавливается в процен­тах от оценочной стоимости имущества.

Акцизы на товары и услуги (кроме акциза на пиво) направ­ляются в федеральный бюджет. Главные поступления идут от ак­циза на минеральное топливо, табак и кофе.

Отчисления на соцстрахования установлены в процентах от фонда заработной платы (для юридических лиц) и от дохода фи­зического лица. Ставка пропорциональна и действует до опре­деленного уровня дохода. Она делится в равной пропорции ме­жду нанимателем и работником.