Оценка налоговых рисков на основе стоимостных показателей

Считаем, что налоговое решение обосновано, если:

(Критерий Медведева)

стоимость мероприятий налоговой оптимизации;

налоговые платежи после оптимизационного воздействия;

риски налоговой оптимизации;

налоговые платежи в обычном режиме.

2. Оценка эффекта и эффективности вариантов налогового планирования.

2.1. Эффект от налоговой оптимизации.

- издержки связанные с операцией налоговой оптимизации.

2.2. Эффективность операции налоговой оптимизации.

Решение по налоговой оптимизации обосновано, если эффект больше.

3.Оценка риска и доходности налогового планирования с использованием вероятностных показателей налоговых рисков.

3.1.Определяется средняя доходность изменения параметров налогообложения.

(Xср) – величина средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения налогоплательщиком рассчитывается как показатель математического ожидания:

i от 1 до n - число налогов, величина которых изменяется вследствие изменения параметров налогообложения;

сумма i-го налога после изменения параметров налогообложения.

вероятность благоприятного исхода (отсутствия штрафных санкций) по i-му налогу;

сумма i-го налога до оптимизации;

3.2.Определяется изменение суммы конкретного налога в результате изменения параметров налогообложения.

изменение суммы конкретного налога в результате изменения параметров налогообложения показывает, насколько уменьшатся начисления по i-му налогу вследствие изменения совокупности параметров налогообложения.

3.3. Определяется риск налоговой оптимизации.

риск изменения параметров налогообложения. Показатель абсолютной колеблемости налогового риска, рассчитываемый как среднеквадратическое отклонение действительного снижения совокупности сумм начислений по налогам от их наиболее ожидаемого значения средней доходности изменения параметров налогообложения.

вероятность неблагоприятного исхода (применения штрафных санкций по i-му налогу);

3.4. Рассчитывается критерий налоговой оптимизации - соотношение риска и доходности. Чем значение вариации меньше, тем выгодней вариант налоговой оптимизации.

вариация - показатель соотношение риска и доходности изменения параметров налогообложения выражает относительную колеблемость налогового риска.

Решение налоговой оптимизации обосновано, если вариация меньше, чем в других вариантах.

Возможны следующие налоговые стратегии предприятия:

- агрессивная (максимизация выгоды без учёта риска);

- консервативная (минимизация риска без учёта выгоды);

- смешанная (оптимизация соотношения риска и доходности изменения параметров налогообложения).

Рыночные риски и риски ликвидности. Политика принятия банками рыночных рисков и рисков ликвидности по-прежнему довольно консервативна даже несмотря на то, что в российском законодательстве было введено новое Положение №387П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска».

Основными видами рыночных рисков, которым подвержена деятельность банка, считаются фондовый риск, процентный риск и валютный риск. По классификации Банка России, число кредитных организаций, подверженных всем трем указанным видам риска, в последние годы было относительно невелико, при этом наиболее важным риском для банков сейчас остается процентный риск.

Причиной того, что существенных изменений в управлении рисками ликвидности и рыночными рисками не происходит, является постоянство требований регулятора. Даже на уровне Базеля- III? внесшего существенные коррективы в подходы к управлению кредитными и операционными рисками, в отношении рыночных рисков не наблюдается каких-либо инноваций по сравнению с Базелем-II. Нормативная база российского банковского регулирования в этой области также не претерпела существенных изменений.