Рассмотрим некоторые из них

Важной количественной характеристикой для оценки степени налогового бремени для налогоплательщиков являются показатели налоговой нагрузки, которые можно разделить на следующие группы.

1. Показатели, формируемые на налоговой базе:

а) Коэффициент налогообложения выручки (доходов) и авансовых поступлений от покупателей

Кнв = _ НДС к упл. + Акцизы к уплате

Выручка (брутто)

СВ начисл. + НДФЛ начисл.

б) Коэффициент налогообложения оплаты труда = Оплата труда (с СВ и НДФЛ)

где СВ – социальные страховые взносы во внебюджетные фонды.

в)Коэффициент налогообложения налогооблагаемой прибыли =

Налог на прибыль начисленный

Налогооблагаемая прибыль

2. Показатели, формируемые методом начисления:

НДС и Акцизы к уплате

а ) Налоговая нагрузка на выручку, = Выручка - нетто

б) Налоговая нагрузка на валовую прибыль =

Налоги, относимые на расходы, учитываемые при

формировании валовой прибыли

Валовая прибыль

в) Налоговая нагрузка на бухгалтерскую прибыль =

Налоги, участвующие в формировании прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения

Совокупные налоговые издержки

г) Налоговая нагрузка на чистую прибыль = Чистая прибыль

3. Показатели налоговой нагрузки, формируемые кассовым методом:

а) Коэффициент налогообложения чистого денежного потока (отрицательный) =

Налоговые платежи за минусом возврата излишне перечисленных сумм

Чистый денежный поток

б) Налоговая нагрузка общего притока денежных средств =

Налоговый чистый денежный поток

Общая сумма притока денежных средств

в) Налоговая нагрузка общего оттока денежных средств=

Налоговый чистый денежный приток

Общая сумма оттока денежных средств

4. Показатели налоговой нагрузки, формируемые балансовым методом:

а)Коэффициент доли налоговых обязательств перед государством в структуре пассивов =

ОНО + Кредиторская задолженность по налоговым платежам

Валюта баланса

ОНА + НДС

б)Коэффициент доли налоговых активов в итоге баланса = Ва люта баланса

в) Коэффициент чистой налоговой задолженности перед государством =

Чистая налоговая задолженность = Налоговые пассивы – Налоговые активы

Валюта баланса Валюта баланса

В ходе анализа выявляются изменения уровней и темпов роста этих показателей, а также показателей, отражающих результаты и эффективность производственно- хозяйственной деятельности, которым при оценке отдается предпочтение.

Для определения налоговой нагрузки в организации разработана методика Департаментом налоговой политики Минфина России, согласно которой тяжесть налогового бремени (Н) принято оценивать отношением суммы всех налогов организации (Нп) к совокупному доходу хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации (В):

НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,

где НН — налоговая нагрузка;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — доход от реализации банковских продуктов;

ВД — внереализационные доходы.

Показатели налоговой нагрузки банка неразрывно связаны с налоговыми рисками.