Анализ налоговой нагрузки банка

Под налоговой нагрузкой на уровне кредитной организации понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Н алоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает:

· количество налогов и других обязательных платежей;

· структуру налогов;

· механизм взимания налогов;

· показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Цель методики определения налоговой нагрузки – дать возможность сравнения тяжести налогового бремени как для банков, действующих в условиях одной налоговой системы, так и для банков, использующих разные налоговые режимы, находящихся в разных налоговых системах, в том числе в условиях разных стран.

Для оценки налоговой нагрузки используют следующие показатели:

· Коэффициент налогообложения выручки (дохода) ( отношениеналоговых издержек к выручке);

· Коэффициент налогообложения бухгалтерской прибыли ( отношениекоэффициента налогообложения выручки к налоговым издержкам);

· Коэффициент налогообложения чистой прибыли ( отношениесовокупных налоговых издержек к чистой прибыли);

· Коэффициент налогообложения чистого денежного потока ( отношение денежного потока организации по налоговым издержкам к чистому денежному потоку (ЧДП));

o Денежный поток по налоговым издержкам «равен» сальдо кредиторской задолженности на начало периода «плюс» налоговые издержки, возникшие в налоговом периоде «минус» остаток кредиторской задолженности по налогам на конец периода;

o ЧДП «равно» входящие денежные средства «минус» исходящие денежные средства с учетом денежного потока по налоговым издержкам с НДС

· Коэффициент доли чистой налоговой задолженности перед государством в составе капитала организации ( отношениюкредиторской задолженности перед государством по уплате налогов к валюте баланса (Сальдо пассив));

Наиболее известные в РФ методики: Минфина России; Т.К. Островенко; Е.А. Кировой; А. Кадушина и Н. Михайловой; М.И. Литвинова; М.Н. Крейниной.