Налоговая система РФ и её воздействие на экономику страны. Основные функции налогов

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а так же форм и методов их начисления образуют налоговую систему, которая устанавливается Налоговым кодексом РФ. Налоговая система РФ, в частности включает: систему налогов и сборов РФ, систему правоотношений, систему участников налоговых правоотношений, нормативно-правовую базу сферы налогообложения. В основу построения налоговой системы РФ кладутся два принципа: функциональный и территориальный. И соответствии с функциональным принципом налоги сводятся в две группы: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с доходов юридических лиц. Функциональный принцип налогообложения в совокупности с механизмом сбора налогов дает возможность разделить налоги на прямые и косвенные. Если налоги взимаются государством непосредственно с конкретного физического или юридического лица, то это прямые налоги. К ним относятся налоги на доходы и имущество: подоходный налог, налог на прибыль, налог на собственность и т.д. Объектом налогообложения выступает доход и стоимость имущества налогоплательщика. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов и стоимостью имущества налогоплательщиков. Они устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. К такого рода налогам относятся акцизы, фискальные налоги и таможенные пошлины.

Территориальный принцип заключается в том, что система налогообложения в России, закрепляемая НК, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. (Гл.2. Система налогов и сборов в РФ, ст. 12-18)

Федеральные - налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (налог на добавленную стоимость (НДС);акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина).

Региональные - налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

Местные - налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Налоговая система так же содержит и другие важные элементы: объекты налогообложения, единица обложения, налоговая ставка, налоговая льгота и т.д. Изменение параметров элементов налоговой системы со стороны государства (например, уменьшение или увеличение ставок налогообложения, применение налоговых льгот) приводит к существенным переменам в экономической среде. Низкий уровень налогов способствует активизации деятельности хозяйствующих субъектов, а высокий -напротив, тормозит, сдерживает деловую активность в стране.

Таким образом, роль налогов, всей системы налогообложения в современной экономике очень высока. По опыту функционирования стран с рыночной системой хозяйства, налоги обеспечивают 9/10 поступлений в доходы бюджетов. С их помощью перераспределяется от 1/3 до 2/3 национального дохода. Не случайно требования к системе налогообложения очень высоки: гибкость в сочетании с твердой обязательностью фискальной политики; понятность; приемлемость налогового бремени по отношению к налогоплательщикам и одновременно высокая эффективность как инструмента государственной экономической политики.

НК РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и ещё 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Не смотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т.е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно.

Функции налогов: 1) фискальная- обеспечение государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек; 2) распределительная - перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе; 3) стимулирующая (антиинфляционная)- стимулирование развития НТП, увеличение числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путём применения льготного налогообложения; 4) социально-воспитательная - сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов. 5) конкретно-учетная - осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.