2015-03-08
1695
| Наименование хозяйственной операции | Бухгалтерская запись |
| У покупателя («входной НДС») | |
| 1. отражена сумма НДС по счетам поставщиков | Дт 19 Кт 60 |
| 2. отражен НДС при импорте товаров | Дт 19 Кт 76 субсчет «Расчеты с таможней» |
| 3.учтен НДС по материальным ценностям, приобретенным за счет подотчетных сумм | Дт 19 Кт 71 |
| 4.отражен НДС в полученных счетах прочих контрагентов | Дт 19 Кт 76 |
| 5. отражен НДС при строительстве хозяйственным способом и передачи товаров, работ, услуг для собственных нужд | Дт 19 Кт 68 |
| У продавца («исходящий НДС») | |
| 6. отражена сумма НДС по реализации ТРУ | Дт 90-3 Кт 68 – субсчет НДС |
| 7. выделена сумма НДС по реализации прочих активов | Дт 91-3 Кт 68 – субсчет НДС |
| Налоговый вычет по НДС (зачет налога) | |
| 8. предъявлены к зачету с бюджетом суммы НДС по оприходованным ТМЦ | Дт 68 - субсчет НДС Кт 19 |
| 9. перечислена сумма НДС в бюджет | Дт 68 - субсчет НДС Кт 51 |
| 10. предъявлен к возмещению из бюджета НДС | Дт 68 - субсчет НДС Кт 19 |
| 11. получено возмещение НДС из бюджета | Дт 51 Кт 68 - субсчет НДС |
С 1 января 2009 г. НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как было прежде. Исчисленные суммы НДС принимаются налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным строительно-монтажным работам, то есть на последнее число каждого налогового периода (последнее число квартала).
Если в ходе камеральной проверки декларации, в которой налогоплательщик заявил сумму НДС к возмещению, инспекция выявит какие-либо нарушения налогового законодательства, но при этом в отношении части возмещаемой суммы никаких претензий не будет, налоговики обязаны вынести два решения: одно - о частичном возмещении суммы налога, другое - об отказе в возмещении оставшейся суммы НДС (п. 3 ст. 176 НК РФ). Это позволит налогоплательщику сразу же возместить ту сумму НДС, которая инспекцией не оспаривается.
