Студопедия


Авиадвигателестроения Административное право Административное право Беларусии Алгебра Архитектура Безопасность жизнедеятельности Введение в профессию «психолог» Введение в экономику культуры Высшая математика Геология Геоморфология Гидрология и гидрометрии Гидросистемы и гидромашины История Украины Культурология Культурология Логика Маркетинг Машиностроение Медицинская психология Менеджмент Металлы и сварка Методы и средства измерений электрических величин Мировая экономика Начертательная геометрия Основы экономической теории Охрана труда Пожарная тактика Процессы и структуры мышления Профессиональная психология Психология Психология менеджмента Современные фундаментальные и прикладные исследования в приборостроении Социальная психология Социально-философская проблематика Социология Статистика Теоретические основы информатики Теория автоматического регулирования Теория вероятности Транспортное право Туроператор Уголовное право Уголовный процесс Управление современным производством Физика Физические явления Философия Холодильные установки Экология Экономика История экономики Основы экономики Экономика предприятия Экономическая история Экономическая теория Экономический анализ Развитие экономики ЕС Чрезвычайные ситуации ВКонтакте Одноклассники Мой Мир Фейсбук LiveJournal Instagram

II. Доходы, не включаемые в совокупный годовой доход физического лица




Вторую группу доходов физических лиц, облагаемых подоходным налогом, составляют доходы, не включаемые в совокупный годовой доход.

Эти доходы отличаются от доходов, включаемых в совокупный годовой доход, следующими признаками:

- эти доходы не подлежат декларированию получившими их физическими лицами (как ежегодному, так и оперативному);

- удержание сумм подоходного налога с доходов этой группы всегда осуществляется лицами, являющимися источником их выплаты;

- данные доходы облагаются подоходным налогом не по общей шкале прогрессивных ставок, а по специальным, пропорциональным ставкам, размер которых не изменяется по мере увеличения или снижения налогооблагаемой базы.

К доходам, не включаемым в совокупный годовой доход, относятся следующие доходы.

1. Доходы, получаемые физическими лицами в виде дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе, в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные доходы облагаются, при их выплате, подоходным налогом по пропорциональной ставке 15 процентов. Следует отметить, что в Российской Федерации доходы физических лиц, в виде дивидендов, облагаются по пропорциональной ставке 6%. В Российской Федерации, где объектами приватизации стали высокодоходные ценные бумаги, доли, паи, применение ставки 6% ведёт к недополучению бюджетных доходов. В Республике Беларусь на сегодняшний день уровень доходности по ценным бумагам (долям, паям) является средним, поэтому применение пропорциональной ставки 15%, на наш взгляд, является оправданным, особенно, если учесть малый уровень инвестиционной активности физических лиц. Но, если объектами приватизации со временем станут высокодоходные имущественные права, имущество и ценные бумаги, необходимо будет установление в отношении доходов в виде дивидендов прогрессивных ставок.

2. Доходы с сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими лицами и предпринимателями наследникам авторов, повторно (неоднократно). Названные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 40 процентов.

2. Плательщики подоходного налога.

Согласно статье 1 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» плательщиками подоходного налога являются физические лица, включая и индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками подоходного налога, как с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, так и с иных полученных ими доходов. Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками подоходного налога только с доходов, полученных от осуществления видов предпринимательской деятельности, включённых в Перечень видов деятельности, облагаемых единым налогом, утверждённый Декретом Президента от 27 января 2003 года №4.




Плательщики подоходного налога делятся на две категории:

- налоговые резиденты Республики Беларусь;

- налоговые нерезиденты Республики Беларусь.

Налоговыми резидентами являются:

- граждане Республики Беларусь;

- иностранные граждане (лица без гражданства), относящиеся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, в соответствии со статьёй 17 Налогового кодекса Республики Беларусь, более 183 дней в календарном году. Данные лица являются плательщиками подоходного налога, исчисленного исходя из доходов, полученных как на территории Республики Беларусь, так и на территории иностранных государств.

Налоговыми нерезидентами являются иностранные граждане и лица без гражданства, не относящиеся к постоянно проживающим в Республике Беларусь (менее 183 дней в календарном году). Данные лица являются плательщиками подоходного налога, исчисленного исходя из доходов, полученных только на территории Республики Беларусь.

Как отмечалось ранее, доходы физических лиц делятся на две группы: доходы, включаемые в совокупный годовой доход и не включаемые в совокупный годовой доход.

Доходы, включаемые в совокупный годовой доход, подлежат обязательному декларированию, если физическое лицо не освобождено от обязанности по представлению декларации о совокупном годовом доходе.

Согласно Закону «О подоходном налоге с физических лиц», декларацию о совокупном годовом доходе обязаны подать следующие категории плательщиков подоходного налога:



- индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, получившие доходы, облагаемые подоходным налогом;

- физические лица, получившие доходы, подлежащие оперативному декларированию (в течение тридцати дней со дня получения);

- иные физические лица, получившие доходы из двух и более источников и в размере более 240 среднемесячных минимальных заработных плат.

Физическое лицо освобождается от обязанности по представлению декларации о совокупном годовом доходе при наличии одного из следующих оснований:

- получение в истекшем (отчётном) календарном году доходов только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и при смене в течение календарного года места основной работы (службы, учебы);

- получение в истекшем (отчётном) календарном году доходов только от одного источника (юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам. Следует отметить, что, если физическое лицо получает доходы по одному трудовому договору и одному гражданско-правовому договору, то такое лицо не освобождается от обязанности по декларированию совокупного годового дохода;

- получение в истекшем (отчётном) календарном году доходов, не подлежащих налогообложению и доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом, но не включаемых в совокупный годовой доход;

- получение в истекшем (отчётном) календарном году доходов в размере до 240 среднемесячных минимальных заработных плат, в том числе и по трудовым договорам с несколькими нанимателями и (или) нескольким гражданско-правовым договорам. Наличие данного основания не освобождает от обязанности декларирования совокупного годового дохода индивидуальных предпринимателей и физических лиц, получивших в истекшем году доходы, подлежащие оперативному декларированию (в течение тридцати дней со дня получения).

Лица, обязанные осуществить декларирование совокупного годового дохода обязаны по окончании календарного года, не позднее 1 марта, представить в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.

В том случае, если обязанность по декларированию совокупного годового дохода возникла у физического лица впервые, такое лицо обязано обратиться в налоговый орган по месту постоянного проживания с заявлением о постановке на учёт плательщиков.

В том случае, если налоговым органом будет установлено, что сумма подоходного налога, подлежащая уплате, превышает сумму подоходного налога фактически уплаченную самим физическим лицом или удержанную источниками выплаты доходов, то разница между этими суммами должна быть уплачена физическим лицом не позднее 15 мая года, в котором была представлена декларация.

В случае неуплаты физическим лицом названной суммы в добровольном порядке, данная сумма взыскивается в судебном порядке, а именно в порядке приказного производства на основании пункта 4 статьи 394 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь.

3. Доходы, не подлежащие налогообложению подоходным налогом.

Учитывая, что взимание подоходного налога в большей степени по сравнению с взиманием других налогов, затрагивает социальную сферу, Законом «О подоходном налоге с физических лиц» установлено значительное количество льгот по данному налогу.

Льготы, предусмотренные статьёй 3 названного Закона, предоставляются в форме полного освобождения от налогообложения подоходным налогом отдельных категорий доходов.

Доходы, не подлежащие налогообложению подоходным налогом, условно можно подразделить на четыре группы:

- доходы в виде социальных выплат и иных выплат, сходных с социальными;

- доходы, полученные в установленном Законом размере;

- доходы, израсходованные на определённые Законом цели.

- доходы, полученные от совершения определённых Законом сделок;

Рассмотрим каждую из названных групп.

I. Доходы в виде социальных выплат и иных выплат, сходных с социальными. Республика Беларусь – является социальным государством. Поэтому законодательством о социальном обеспечении и семейным законодательством предусмотрены обязанности государства, юридических и физических лиц по содержанию, при наличии определённых оснований, нетрудоспособных граждан (или граждан временно не имеющих возможность работать в силу определённых причин). Облагать суммы таких выплат подоходным налогом нецелесообразно, так как получатели этих сумм не являются производителями материальных благ.

Поэтому, согласно статье 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц», от обложения данным налогом освобождаются следующие доходы физических лиц:

- алименты, получаемые физическими лицами;

- стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;

- доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

- все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

- доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- и другие.





Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 2181; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных | ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ


Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше... 8895 - | 7206 - или читать все...

Читайте также:

 

3.80.5.157 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.


Генерация страницы за: 0.004 сек.