Условный пример составления бюджета организации

Предприятие «Селена» выпускает керамическую посуду четы­рех групп блюда, вазы и сервизы. бюджетные и фактические данные за июль 20..г.:

Бюджетный и фактический выпуск в июле 20...г. в нормо-ч:

По сравнению с бюджетом фактический выпуск оказался на (2790-2648)= 142 нормо-ч больше, или примерно 5% бюджета.

На предприятии «Селена» технологический процесс для каж­дого изделия представляет собой последовательную обработку в цехе формовки (ручная лепка, глазуровка и обжиг в печах боль­шими партиями по мере поступления формованных изделий). Блю­да и вазы после обжига подвергаются ручной росписи в цехе от­делки, который является последним в производственной цепочке. В этом же цехе после прохождения полного производственного цикла все изделия подвергаются контрольным процедурам и ук­ладываются в ящики, а вазы и сервизы упаковываются в индиви­дуальную упаковку (коробки), после чего вся продукция поступа­ет на склад готовой продукции для реализации.

Основным сырьем для изготовления продукции являются гли­на и глазурь. Стоимость глины - 10 руб./кг, глазури - 40 руб./л.

Нормативная ставка заработной платы рабочих в цехе фор­мовки - 50 руб./ч, в цехе отделки - у художников, расписывающих изделия, - 80 руб./ч, у контролеров-упаковщиков - 40 руб./ч.

В состав себестоимости готовой продукции входят накладные расходы, начисляемые по ставке 100 % прямых затрат в цехе формовки и 170 % суммы прямых затрат на оплату труда в цехе отделки.

Нормативные калькуляции для всех четырех видов продукции на июль 20... г. приведены в табл.1

Видим, что даже столь простое производство, как представ­ленное в нашем примере, требует для всех изделий развернутых норма­тивных спецификаций, включающих натуральные и стоимостные показатели.

Очевидно, что нормативы в натуральном выражении харак­теризуют изделие с физической точки зрения. Если изделие оста­ется востребованным рынком длительное время, значит, его физи­ческие характеристики удовлетворяют потребителей и нет ника­ких внешних причин пересматривать нормативы. Однако если в течение этого времени в организации происходят внутренние изме­нения, они могут вызвать и пересмотр нормативов.

Таблица1. Нормативные спецификации четырех видов продукции

Владельцы компании «Селена», выпускающей керамическую посуду, перед ее менеджерами в качестве цели на второе полуго­дие 20... г. поставили расширение ассортимента продукции. Были рассмот­рены несколько вариантов: 1) чайный сервиз из шести чайных пар, чайника, сахарницы и молочника; 2) чайный сервиз из 12 чайных пар с розетками для варенья, чайника, сахарницы, молочника, двух блюд и вазы; 3) набор для дачи из шести кружек, шести мисок, двух блюд и кувшина.