В зависимости от источников формирования оборотные средства подразделяются на 3 группы:
1. Собственные, т.е. полученные от учредителей в момент образования предприятия или сформированные из собственной выручки. Собственные оборотные средства обеспечивают имущественную и оперативную самостоятельность, определяют финансовую устойчивость предприятия.
2. Заемный, т.е. полученные на возвратной основе от банка или других предприятий в форме коммерческого кредита (к этой же группе относятся все виды просроченной кредиторской задолженности предприятия – по заработной плате, перед бюджетом, внебюджетными фондами и т.п.)
3. Привлеченные (устойчивые пассивы) – временно свободные средства другого назначения, используемые для пополнения оборотного капитала, например, задолженность бюджету и внебюджетным фондам по платежам, начисление которых происходит раньше времени платежа, задолженность заказчикам по авансам и т.п.
Нормирование оборотных средств предприятия - это расчет оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
В зависимости от возможности расчета потребности в оборотных средствах все составляющие оборотных средств предприятия делятся на 2-е группы:
· нормируемые (можно рассчитать потребность в них) - около 85%;
· ненормируемые (можно лишь только спрогнозировать потребность в них) - около 15%.
К нормируемым оборотным средствам можно отнести оборотные производственные фонды предприятия и готовую продукцию на складе, к ненормируемым - дебиторскую задолженность предприятию и свободные денежныесредства.
Норматив оборотных средств предприятия — это их величина минимальная, но достаточная для обеспечения непрерывного производственного процесса.
Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.
Метод прямого счета является наиболее точным, но и довольно трудоемким. В этом случае общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов в соответствии с формулой:
Норматив оборотных средств (Нос):
Нос = Нпз + Ннп + Нрпб + Нгп,
где: Нпз - норматив производственных запасов;
Ннп - норматив незавершенного производства;
нрпб - норматив расходов будущих периодов;
Нгп - норматив готовой продукции на складе.
Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы предприятия.
Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.