Показатели эффективности основных средств

Анализ эффективности основных средств не только служит отправной точкой для выяснения причин их недостаточного использования, но и позволяет выявить резервы роста эффективности.

В результате анализа могут разрабатываться мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков и более эффективное использование средств труда. Источником данных для расчета показателей служит Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и сведения о численности персонала, а для целей анализа используется следующий набор коэффициентов.

1. Фондоотдача — одна из самых основных характеристик эффективности использования основных средств, так как демонстрирует объем выручки в расчете на 1 рубль их остаточной стоимости:

Фондоотдача = Выручка от продаж / Среднегодовая

остаточная стоимость основных средств.

2. Фондоемкость — обратный показатель к фондоотдаче:

Фондоемкость = Среднегодовая остаточная стоимость

основных средств / Выручка от продаж.

Показывает стоимость средств труда, необходимую для получения 1 руб. выручки.

3. Фондорентабельность по смысловой нагрузке близка фондоотдаче, но оценивает эффективность основных средств с учетом затрат, демонстрируя объем прибыли от реализации на 1 рубль их остаточной стоимости:

Фондорентабельность = Прибыль (убыток) от продаж / Среднегодовая

остаточная стоимость основных средств

Если предприятие получило убыток от продаж, показатель оценивает объем убытка на 1 рубль стоимости средств труда.

4. Фондоотдача и фондорентабельность характеризуют эффективность основных средств с различных аспектов и могут меняться в разных направлениях и неодинаковыми темпами. В связи с этим, для общей оценки используется интегральный коэффициент, усредняющий значения фондоотдачи и фондорентабельности:

Коэффициент не подлежит расчету, если за отчетный период был получен убыток:

5. Фондовооруженность характеризует степень вооруженности персонала средствами труда и рассчитывается как отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднесписочной численности работающих на предприятии:

Фондовооруженность = Среднегодовая остаточная стоимость

основных средств / Среднесписочная численность работников.

Показатели эффективности средств труда по предприятию представлены в следующей таблице.

Показатели эффективности использования основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы
1. Выручка от продаж, млн. руб.	1 317	1 217	1 237
2. Прибыль от продаж
3. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.
4. Средняя численность работников, чел.
5. Фондоотдача (п.1 / п.3), коп.	9,63	8,20	7,67
6. Фондоемкость (п.3 / п.1), руб.	0,10	0,12	0,13
7. Фондорентабельность (п.2 / п.3), руб.	1,46	0,62	0,48
8. Интегральный коэффициент фондоотдачи (), коп.	3,75	2,26	1,93
9. Фондовооруженность (п.3 / п.4), тыс. руб. / чел.	0,153	0,167	0,190

Как показывают расчеты, на каждый рубль, вложенный в основные средства, в 2010 г. приходилось 9 руб. 63 коп. выручки, в 2011 г. — 8 руб. 20 коп. выручки, в 2012 г. — 7 руб. 67 коп. выручки от продаж. Таким образом, достигнутый в конце анализируемого периода уровень фондоотдачи высокий, хотя и наблюдается тенденция его уменьшения, а фондоемкость характеризуется как низкая, что положительно характеризует эффективность использования средств труда.

На протяжении всего анализируемого периода основные средства ОАО "Завод Энергия" были рентабельны, что служит хорошей характеристикой для предприятия. На каждый рубль, инвестированный в основные средства, в качестве отдачи было получено прибыли от продаж: в 2010 г. — 1 руб. 46 коп., в 2011 г. — 62 коп., в 2012 г. — 48 коп. Таким образом, в целом за анализируемый период рентабельность средств труда снизилась, что является негативной тенденцией.

Значения интегрального коэффициента эффективности составили: в 2010 г. — 3 руб. 75 коп., в 2011 г. — 2 руб. 26 коп., в 2012 г. — 1 руб. 93 коп.

Разница между показателями фондоотдачи и фондорентабельности объясняется уровнем рентабельности деятельности. Очевидно, что в данном случае применение именно интегрального коэффициента наиболее целесообразно, поскольку он сглаживает эту разницу, выдавая усредненную величину. На основании рассчитанного уровня этого показателя можно сделать вывод о высоком значении результативности использования основных средств на протяжении всего анализируемого периода.

В среднем на одного работника ОАО "Завод Энергия" приходилось стоимости основных средств: в 2010 г. — 0,153 млн. руб., в 2011 г. — 0,167 млн. руб., в 2012 г. — 0,190 млн. руб. Следовательно, в целом за три года обеспеченность рабочей силы предприятия средствами труда возросла.

Динамика показателей эффективности использования основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.

Взаимосвязь между результатами деятельности в виде выручки и эффективностью основных средств (фондоотдачей) позволяет провести факторный анализ. Используя метод разниц и способ цепных подстановок, эту зависимость можно раскрыть следующей двухфакторной мультипликативной моделью:

ΔВ(ФО) = (ФО₁ – ФО₀) · С₁;

ΔВ(C) = (C₁ – C₀) · ФО₀ = В₀ · (C₁ / C₀ – 1);

ΔВ = ΔВ(ФО) + ΔВ(C),

где ΔВ — общее изменение выручки от продаж;

ΔВ(ФО) — изменение выручки от продаж под влиянием изменения фондоотдачи;

ΔВ(С) — изменение выручки от продаж под влиянием изменения стоимости основных средств

В₀ — выручка от продаж в базисном периоде;

ФО₀, ФО₁ — фондоотдача в базисном и отчетном периодах соответственно;

С₀, С₁ — среднегодовая стоимость в базисном и отчетном периодах соответственно.

Расчет модели по данным ОАО "Завод Энергия" можно представить в табличной форме.

Влияние эффективности использования основных средств на выручку от продаж ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.
2. Выручка от продаж, млн. руб.	1 317	1 217	1 237
3. Фондоотдача, (п.2 / п.1), руб.	9,63	8,20	7,67
4. Прирост (уменьшение) выручки от продаж, млн. руб.	х	-100
в т.ч. за счет факторов:
а) роста фондоотдачи	х	-212	-86
б) изменения среднегодовой стоимости основных средств	х

Табличные показатели (согласно методу разниц и способу цепных подстановок) рассчитаны следующим образом:

1) за 2010-2011 гг.:

а) влияние изменения эффективности основных средств:

(8,20 – 9,63) · 148 = -212 млн. руб.;

б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

-100 – -212 = 112 млн. руб.;

2) за 2011-2012 гг.:

а) влияние изменения эффективности основных средств:

(7,67 – 8,20) · 161 = -86 млн. руб.;

б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

20 – -86 = 106 млн. руб.

Как показывают расчеты, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выручка от продаж сократилась на 100 млн. руб.

Это вызвано отрицательным влиянием фактора фондоотдачи (-212 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (112 млн. руб.).

В то же время, в 2011-2012 гг. выручка от продаж возросла на 20 млн. руб.

Это вызвано позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (106 млн. руб.), компенсировавшим негативное влияние фактора фондоотдачи (-86 млн. руб.).

Факторная модель влияния стоимости основных средств и фондорентабельности на прибыль от продаж строится аналогично предыдущей модели: вместо выручки подставляет прибыль, а вместо фондоотдачи — фондорентабельность:

ΔП(ФР) = (ФР₁ – ФР₀) · С₁;

ΔП(C) = (C₁ – C₀) · ФР₀ = П₀ · (C₁ / C₀ – 1);

ΔП = ΔП(ФР) + ΔП(C),

где ΔП — общее изменение прибыли от продаж;

ΔП(ФР) — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения фондорентабельности;

ΔП(С) — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения стоимости основных средств;

П₀ — прибыль от продаж в базисном периоде;

ФР₀, ФР₁ — фондорентабельность в базисном и отчетном периодах соответственно;

С₀, С₁ — среднегодовая стоимость в базисном и отчетном периодах соответственно.

Расчеты факторной модели представлены в следующей таблице.

Влияние эффективности использования основных средств на прибыль от продаж ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.
2. Прибыль от продаж, млн. руб.
3. Рентабельность основных фондов (п.2 / п.1), руб.	1,46	0,62	0,48
4. Прирост (уменьшение) прибыли, млн. руб.	х	-107	-14
в т.ч. за счет факторов:
а) роста фондорентабельности	х	-124	-22
б) изменения среднегодовой стоимости основных средств	х

Табличные показатели (согласно методу разниц и способу цепных подстановок) рассчитаны следующим образом:

1) за 2010-2011 гг.:

а) влияние изменения эффективности основных средств:

(0,62 – 1,46) · 148 = -124 млн. руб.;

б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

-107 – -124 = 17 млн. руб.;

2) за 2011-2012 гг.:

а) влияние изменения эффективности основных средств:

(0,48 – 0,62) · 161 = -22 млн. руб.;

б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

-14 – -22 = 8 млн. руб.

Анализ влияния факторов средств труда на финансовые итоги предприятия показывает, что во втором году из анализируемого периода по сравнению с первым годом финансовый результат от продаж сократился на 107 млн. руб.

Это вызвано отрицательным влиянием фактора прибыли от продаж (-124 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (17 млн. руб.).

В 2012 г. по сравнению 2011 г. финансовый результат от продаж сократился на 14 млн. руб.

Это вызвано отрицательным влиянием фактора финансового результата от продаж (-22 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (8 млн. руб.).

Анализ состава, структуры и эффективности средств труда не позволяет получить полное представление об имущественном положения хозяйствующего субъекта, в связи с чем рассчитываются показатели износа, обновления и выбытия. Источником данных служит расшифровка к бухгалтерскому балансу.

1. Доля активной части основных средств показывает удельный вес стоимости активных видов средств труда (машин, оборудования, транспортных средств) в суммарной стоимости всех основных средств (К1):

К1 = Первоначальная стоимость машин, оборудования,

транспортных средств на конец года / Первоначальная стоимость

основных средств на конец года.

Показатель наиболее важен для промышленности и имеет меньшее значение для сферы обращения.

2. Коэффициент амортизации (К2) рассчитывается по алгоритму:"

К2 = Амортизация основных средств на конец года / Первоначальная

стоимость основных средств на конец года.

Демонстрирует долю стоимости основных средств, перенесенную на себестоимость продукции, работ и услуг. Высокий уровень свидетельствует о ветхости средств труда и может быть основой для принятия решения о модернизации.

3. Коэффициент амортизации активной части средств труда (К3) по смыслу аналогичен предыдущему показателю, но рассчитывается только по активным основным средствам:

К3 = Амортизация машин, оборудования, транспортных средств

на конец года / Первоначальная стоимость машин, оборудования,

транспортных средств на конец года.

Имеет большое значения для сферы производства.

4. Коэффициент прироста. основных средств (К4) оценивает темп их прироста:

К4 = (Первоначальная стоимость поступивших за год основных средств –

Первоначальная стоимость выбывших за год основных средств) / Первоначальная

стоимость основных средств на начало года.

На основании показателя можно судить о темпах модернизации на предприятии, уровне активности в части капитальных вложений.

5. Коэффициент обновления (К5) показывает долю новых основных средств:

К5 = Первоначальная стоимость поступивших за год

основных средств / Первоначальная

стоимость основных средств на конец года.

6. Коэффициент выбытия (К6) демонстрирует долю выбывших средств труда:

К6 = Первоначальная стоимость выбывших за год основных средств / Первоначальная

стоимость основных средств на начало года.

Далее приведен расчет показателей состояния и движения предприятия.

Показатели состояния и движения основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг. (доли единицы);

Показатели	Годы
1. Доля активной части основных средств	0,51	0,57	0,57
2. Коэффициент амортизации основных средств	0,48	0,45	0,50
3. Коэффициент амортизации активной части основных средств	0,56	0,48	0,57
4. Коэффициент прироста основных средств	-0,01	0,17	0,04
5. Коэффициент обновления основных средств	0,02	0,17	0,05
6. Коэффициент выбытия основных средств	0,03	0,03	0,00

Табличные показатели рассчитаны следующим образом:

1) 2010 г.:

1.1) доля активной части основных средств:

(124 + 11) / 263 = 0,51;

1.2) коэффициент амортизации основных средств:

127 / 263 = 0,48:

1.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:

76 / (124 + 11) = 0,56;

1.4) коэффициент прироста:

(6 – 7) / 264 = -0,01;

1.5) коэффициент выбытия:

6 / 263 = 0,02;

1.6) коэффициент обновления:

7 / 264 = 0,03;

2) 2011 г.:

2.1) доля активной части основных средств:

(126 + 46) / 301 = 0,57;

2.2) коэффициент амортизации основных средств:

137 / 301 = 0,45:

2.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:

83 / (126 + 46) = 0,48;

2.4) коэффициент прироста:

(50 – 7) / 258 = 0,17;

2.5) коэффициент выбытия:

50 / 301 = 0,17;

2.6) коэффициент обновления:

7 / 258 = 0,03;

3) 2012 г.:

3.1) доля активной части основных средств:

(134 + 46) / 316 = 0,57;

3.2) коэффициент амортизации основных средств:

159 / 316 = 0,50:

3.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:

102 / (134 + 46) = 0,57;

3.4) коэффициент прироста:

(15 – 1) / 302 = 0,04;

3.5) коэффициент выбытия:

15 / 316 = 0,05;

3.6) коэффициент обновления:

1 / 302 = 0,00.

Анализ состояния и движения основных средств ОАО "Завод Энергия" позволяет сделать ряд выводов.

1. Доля активной части в течение анализируемого периода была высокой, причем она возросла за три года с 0,51 до 0,57.

2. Коэффициент амортизации высокий. Такие значения свидетельствуют о высокой ветхости средств труда. На наш взгляд, следует привлечь внимание руководства предприятия к этой проблеме.

3. Коэффициент амортизации по активным основным средствам выше, чем в среднем по всем средствам труда. Следовательно, менеджеры ОАО "Завод Энергия" не считают приоритетной задачей замену активной части основных средств, что может быть неоправданно с точки зрения экономики производственной деятельности.

4. В один год стоимость выбывших средств труда превышала стоимость приобретенных основных средств, в другие годы наблюдается обратная тенденция; очевидно, что политика капитальных вложений отличалась в разные периоды деятельности.

5. В различные годы исследуемого периода обновление средств труда осуществлялось с разной интенсивностью, о чем свидетельствуют значения коэффициента обновления. Наибольший уровень показателя достигнут в значении 0,17, который оценивается как довольно высокий.

6. Для полученных в результате расчета уровней коэффициента выбытия отмечаются определенные колебания. Минимальное значение показателя составило 0,00, максимальное — 0,03. относительно максимального значения можно сказать, что выбытие объектов основных средств не было очень интенсивным на протяжении всего анализируемого периода.