Порядок формирования и использования резерва по ссудам

При выдаче кредитов возникают кредитные риски для страхования которых создаются резервы на возможные потери, которые формируются в части основного долга и только в валюте РФ. За счет резерва производится списание потерь.

Классификация ссуд и оценка рисков делается банком самостоятельно.:

1) стандартные кредиты – резервы под возможные потери не создаются;

2) нестандартные кредиты – 0 до 20% от суммы кредита, не покрытой залогами и поручительствами;

3) сомнительные – 21-50%,

4) проблемные-51-100%,

5) безнадежные заемщик не способен или отказывается исполнить свои обязательства 100%.

Учет создаваемых резервов осуществляется на счетах 2 порядка по учету выдаваемых кредитов с шифром «15». отчисления в резерв увеличивают расходы банка, а именно:

дт70606 кт44114-47515 на величину создаваемого резерва

При дальнейшей классификации сумма задолженности. переходить в более низкую или высокую группу, то резерв доначисляется или уменьшается: дт44115-45715 кт70601 списание нереальных для взыскания ссуд производится за счет создаваемого резерва по соответствующей ссуде.

дт 44115-45715 кт 45818 формирование резерва по просроченной задолженности

дт 45818(резерв) кт 45801 списание просроченной задолженности в случае доступности средств резерва.

Если резерв создан не в полном объеме, то остается часть долга списывается в убытки дт70606 кт 458/01-45817 в части долга непокрыт. резерва.

Непогашенная задолженность одновременно переносится на внебалансовый счет дт 91802 кт 99999 (в течение 5 лет)

дт 91803 (долги списанные в убыток) кт 99999 на сумму долга непер-го резерва в течение 5 лет

При погашении ссуды в срок сумма резерва восстанавливается на доходы банка дт 44115-45715 кт70601

Если в течение 5 лет должник возвращает кредит дт20202,30102,401-408 кт 70601

Одновременно дт99999 кт 91802 (91803)

Если в течение 5 лет задолженность не будет погашена, то сумма невзысканные с должника взыскивается дт 99999 кт 91802,91803