Учёт активных операций с ценными бумагами

В соответствии с Гражданским кодексом РФ к ценным бумагам

относятся: облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акция, и так далее.

банки имеют возможность:

- выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;

- оказывать брокерские услуги;

- оказывать консультационные услуги;

- осуществлять доверительные операции.

Активные операции банков, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ и т.д.

Проводки по учету активных операций

Д501-507, кроме 504 К 20202,30102 приходуются ценные бумаги
Д501-507, кроме 504 К 70601 начисление дохода по акциям и обязательствам
Д30102 К 501-507, кроме 504 получение начисленных %
Операции, связанные с выбытием и реализацией ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции отражается на счете 61210.
Д61210 К 501-507, кроме 504 списана стоимость ценных бумаг и обязательств Начисленный % доход
Д20202,30102,40702 К 61210 поступление денежные средств за реализацию ценных бумаг

Финансовый результат определяется как разница между ценой приобретения и реализованной ценой
Д61210 к70601 положительный финансовый результат
Д70606 к61210отриц.фин.результат

Учет пассивных операций с ценными бумагами

Банки осуществляют выпуск облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и т.д. что является дополнительным источником привлечения средств юридических и физических лиц.

Для отражения обязательств по выпущенным банком ценным бумагам используются пассивные счета: 520, 521, 522, 523.

Если выпущенные банком облигации реализованы, то отражается проводка:

Д 30102,40702 К 520

При размещении депозитных сертификатов, выпущенных банком, выполняется проводка: Д 30102,40702 К 521

При наступлении срока погашения долговых обязательств выполняется проводка:

Д 520 521 522 К 524

Надо отметить, что при наступлении срока погашения долгового обязательства, суммы доходов и процентов отразятся по счету 524:

Доходы и проценты по депозитным сертификатам отразятся проводкой: Д 52501

К 52405

Доходы и проценты по сберегательным сертификатам отразятся проводкой: Д 52501 К 52405

По векселям, выпущенным банком, их продажа отразится проводкой:

Д 30102,20202, 40702 К 523

При наступлении срока погашения векселя выполняется проводка: Д 523 (01-06)

К 52406

Выплата денежных средств по векселю отражается проводкой: Д 52406 К 30102, 40702, 423