Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается исходя из бухгалтерской прибыли, которая называется согласно налогового кодекса РФ условным налогом на прибыль, так как действительный налог на прибыль рассчитывается и уплачивается в бюджет исключительно по данным налогового учета, который часто не совпадает с бухгалтерским.В настоящее время ставка налога на прибыль -20%.

Пример: представительские расходы для целей налогообложения учитываются в соответствии с п.2 ст.264 гл.25 НК РФ в размере, не превышающим 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Предприятие в отчетном периоде начислило зарплату своим сотрудникам на сумму 1000000 р., а представительские расходы составили 70000 р.

Расчет:

1. Нормативная база представительских расходов

1000000х4%=40000

2. Постоянная разница

70000-40000=30000

3. Постоянное налоговое обязательство

30000х20%(налог на прибыль)=6000

Дт 99 субсчет пост. налоговое обязательство Кт 68 – 6000

Учтено постоянное налоговое обязательство.

Пример:

Организация продала продукцию на сумму 480 тыс.руб., в том числе НДС – 73219 руб.

18/118 * 100 % = 15,25 %

480 тыс.руб. * 15,25 % /100 % = 73219 руб.

Себестоимость проданной продукции – 250 тыс. руб.

Выставлен счет покупателю Дт 62 Кт 90/1 – 480 тыс. руб.

НДС Дт 90/3 Кт 68 – 73219 руб.

Отражаем себестоимость Дт 90/2 Кт 43 – 250 тыс. руб.

Рассчитаем финансовый результат:

480000 руб. – 73219 руб.– 250000 руб. = 156781 руб.

Выявлен финансовый результат Дт 90/9 Кт 99 – 156781 руб.

От поставщиков поступили деньги на расчетный счет Дт 51 Кт 62 – 480 тыс. руб.

Пример:

Предприятие продает не нужные материалы, цена продажи 118000 р. Себестоимость материалов по данным бухучета 80000 р.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

1. Отражается выручка от продажи

Дт 62 Кт 91/1 – 118000

2. Отражена учетная стоимость отгруженных материалов

Дт 91/2 Кт 10 – 80000

3. Учтён «исходящий» НДС

Дт 91/2 Кт 68/НДС 118000: 118%х18%=18000

4. По текущей операции продажи материалов кредитовое сальдо субсчета 91/1 списывается с дебета субсчета 91/9 на кредит счета 99 «учет прибылей и убытков» от текущей операции.

Дт 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 – 20000 р. (118000 – 80000 – 18000).

Пример:

Обороты по счету 99 за 1 квартал составили: по дебету – 10000 руб.; по кредиту 12500 руб. Сальдо на 1 апреля – кредитовое, т.е. получена прибыль в размере 2500 руб. Обороты за 2 квартал: по дебету –15000 руб., по кредиту – 13500 руб. За полугодие с начала года оборот по дебету – 25000 руб., по кредиту – 26000 руб. Финансовый результат за полугодие – прибыль в сумме 1 тыс. руб. (26000-25000). В таком порядке определяют сальдо на счете 99.

Пример:

По итогам года предприятие получило чистую прибыль в сумме 1000000 р. В следующем году на собрании акционеров было решено 7% прибыли (70000р.) направить на пополнение резервного капитала, а остальную прибыль направить на выплату дивидендов: 1) акционерам - работникам предприятия 330000 р.; 2) прочим акционерам (не являющимися работниками) – 600000 р.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

1. Заключительной проводкой декабря отчетного года счет 99 закрывается

Дт 99 Кт 84 – 1000000 р.

2. За счет чистой прибыли пополнен резервный капитал

Дт 84 Кт 82 – 70000 р.

3. Начислены дивиденды акционерам работникам предприятия

Дт 84 Кт 70 – 330000 р.

4. Начислены дивиденды прочим акционерам

Дт 84 Кт 75/2 «расчеты по выплате доходов»

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

2. На каком счете формируется финансовый результат деятельности организации?