Бюджет расходов. Порядок расчета статей расходов

Планирование бюджета расходов цеха или отделения является важной частью дипломного проекта. Расчет ведется по алгоритму заполнения таблицы «Бюджет расходов». Первоначально в таблицу заносятся результаты расчетов основных расходов – заработной платы работников цеха и расходов на материалы и запасные части для ремонта. За основу берутся данные расчета штатной ведомости.

После расчета основных расходов и внесения их в таблицу плана расходов приступают к расчетам остальных видов расходов и разносят их по графам в соответствии с номерами статей расходов.

Номенклатура статей расходов установлена и утверждена ОАО «РЖД». Система статей расходов позволяет более четко провести анализ и учет расходов. Каждая статья имеет наименование, соответствующее определенным расходам. Средства из одной статьи расходов обычно не должны произвольно переноситься в другую статью.

Форма таблицы «Бюджет расходов» может быть разной. В дипломном проекте можно воспользоваться предлагаемой формой (табл. 3.2). Если будет использована форма таблицы локомотивного депо, необходимо взять алгоритм ее расчета в деповском варианте.

Заполнение формы бюджета расходов (см. табл. 3.2) производится в определенном порядке.

Графа 1. Указывается номер статьи расходов (см. табл. 3.2).

Графа 2. Указывается наименование статьи расходов.

Графа 3. Заносятся количество ремонтов в год и результат расчета в абсолютных единицах или в единицах приведенной продукции.

Графа 4. Указывается списочное количество рабочих (количество рабочих, непосредственно участвующих в выполнении производственной программы, то есть производственных рабочих комплексных или специализированных бригад цеха).

Статья 6785. Списочное число цехового штата (численность цехового штата и конкретный его состав принят ранее и включен в штатную ведомость, см. табл. 3.1).

Графа 5. Годовой фонд заработной платы производственных рабочих представлен в табл. 3.1.

Статья 6757 «Оплата труда производственного персонала за непроработанное время». Численность работников, планируемая по этой статье, соответствует рассчитанному по всем вышеперечисленным статьям контингенту работников на замещение. По этой статье планируется дополнительная заработная плата за непроработанное, но по закону оплачиваемое время отпусков и выполнения государственных и общественных обязанностей, а также другие, предусмотренные законодательством, выплаты за непроработанное на производстве, но оплачиваемое время.

Размер дополнительной заработной платы определяется умножением фонда заработной платы каждой категории работников, рассчитанного по явочному контингенту, на коэффициент дополнительной заработной платы, принимаемый в дипломном проекте равным 0,09.

Статья 6785 «Заработная плата цехового персонала». По этой статье расчет произведен в п. 3.1.3.3 (см. табл. 3.1).

Графа 6. Статья 6757 «Отчисления на социальное страхование». Расчет плановых отчислений по такой или подобной статье может быть выполнен по-разному, в зависимости от типа производственных отношений и форм собственности на данном предприятии, а также от действующего трудового законодательства на расчетный период.

В дипломном проекте эти расходы необходимо принять в пределах 10 % от годового фонда заработной платы производственных рабочих и работников штата цеха.

Графа 7. Стоимость материалов и запасных частей на годовой объем работ цеха (расчет величины этих планируемых расходов выполнен ранее, см. п. 3.1.2).

Статья 6768 «Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений производственного назначения». Расчет производится в пределах 4,5 % от стоимости зданий (стоимость одного квадратного метра здания необходимо уточнить в локомотивных депо). Площадь цеха или отделения принимается по нормативам для депо первой группы.

Графы 7, 9, 10. Статья 6765 «Содержание и эксплуатация оборудования, кроме природоохранного назначения» включает в себя:

- расходы на содержание и текущий ремонт оборудования (в дипломном проекте принять на обслуживание – 0,5%, на ремонт – 4% от стоимости оборудования, расходы по содержанию и возобновлению инструмента и инвентаря на одного производственного рабочего – 200 руб.);

- затраты на электрическую энергию (Е_э, руб.) для производственных целей, которые определяются по формуле:

- расходы на сжатый воздух, пар, воду и кислород для производственных нужд (в проекте принять 1% от стоимости запасных частей и материалов).

Графы 8, 9, 10. Статья 6768 «Обслуживание и текущий ремонт зданий и сооружений производственного назначения». На эту статью планируются расходы на отопление и освещение цеха, содержание его в чистоте, а также на воду для бытовых и хозяйственных нужд. Расчет этих расходов связан с нормативными данными по расходу тепла, света и воды, а также с действующими тарифами на эти энергетические объекты для производственных потребителей, каким является локомотивное депо в целом и цех или отделение в частности. Справочные данные по действующим тарифам следует уточнить на текущий период. Порядок расчета может быть следующим.

Затраты на отопление (Е_от) определяются по формуле:

Расчет ведется на расходуемую воду для хозяйственно-бытовых нужд по средним данным расхода на каждого работающего в производственной сфере и на расходуемую воду в душевой на каждого работника цеха. Эти нормативы необходимо сверить с действующими тарифами в условиях локомотивного депо.

Графа 10. Статья 6761 «Охрана труда и производственная санитария». Этот вид расходов планируется по-разному, в зависимости от типа производственных отношений и форм собственности на данном предприятии, а также от действующего трудового законодательства на расчетный период.

В дипломном проекте эти расходы следует принять в пределах 5% от годового фонда заработной платы производственных рабочих.

Статья 6771 «Амортизация основных средств производственного назначения». Для определения размеров этих расходных составляющих необходимо выяснить, по какой схеме начисляются амортизационные отчисления на предприятии. В некоторых сферах производства они определяются по одному показателю, а в некоторых – по двум: на капитальный ремонт и на полное восстановление.

В дипломном проекте необходимо принять норму отчислений на капитальный ремонт зданий 2,8%, оборудования – 12%. Ориентировочную стоимость оборудования на 1м² принять равной 3100 руб., а стоимость 1м² здания – 1240 руб. (данные необходимо уточнить в локомотивном депо на текущий момент выполнения дипломного проекта).