Статистическое изучение налогов

В современных условиях важнейшим звеном финансовой политики выступают налоги. Анализ их динамики требует, в частности, выявления отдельных факторов на изменение общей суммы каждого вида налогов.

К таким факторам относятся:

1. Численность налогоплательщиков (n_i)

2. Объем налогооблагаемого показателя, приходящийся на одного налогоплательщика (S_i)

3. Процентная ставка налога (К_i)

Произведение уровней трех названных факторов дает сумму уплаченного налога (U_i):

U_i = n_i r S_i r К_i

Поскольку сумма внесенного налога представляет собой трехфакторную мультипликативную модель, для оценки влияния каждого фактора используется индексный метод.

При отсутствии данных о численности налогоплательщиков сумму внесенного налога можно представить в виде двухфакторной модели, где факторами являются:

1. Сумма облагаемого дохода

2. Процентная ставка налога

Факторное влияние на абсолютный прирост сумм налога:

где Б₁ и Б₂ – размер налоговой базы в отчетном и базисном периодах;

С₁ и С₂ – уровень налоговой ставки в отчетном и базисном периодах;

- абсолютный прирост суммы налога, обусловленный изменением налоговой базы;

- абсолютный прирост суммы налога, обусловленный изменением налоговой ставки;

- общий прирост (снижение) суммы налога, обусловленный изменением налоговой базы и ставки.

Предметом анализа могут быть и составляющие элементы налогооблагаемой базы: динамика производства продукции промышленности и других отраслей экономики, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и другие факторы.

В практике работы особое внимание уделяется анализу налогооблагаемой базы основных налогов – налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налога на имущество, объем которых в настоящее время составляет свыше 95% суммы поступлений всех налогов в бюджеты.

Правильность уплаты налогов в бюджет проверяется на основе установленных законодательством конкретных ставок налога, наличия льгот и других факторов.