Заключение

В результате проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

1. Риск в экономическом понятии означает потенциальную возможность возникновения управляемого события в условиях неопределенности среды осуществления экономической деятельности, которая поддается количественной и качественной оценке. В связи с тем, что экономическая деятельность характеризуется огромным количеством проявления риска, которые определяются и трактуются по-разному, в настоящее время так и не определены единые критерии классификации рисков. Классификация рисков – это распределение рисков в зависимости от выбранного классификационного признака исходя из направленности и специфики деятельности предприятия. К наиболее важными элементам, положенным в основу классификации рисков, можно отнести время возникновения, основные факторы возникновения, характер учёта, характер последствий и сфера возникновения риска.

Исходя из рассмотренных классификационных признаков, налоговый риск предприятия можно охарактеризовать, следующим образом:

o он является локальным риском;

o его величина может варьировать от допустимого до катастрофического уровня;

o относится к группе чистых рисков;

o является временным риском, поскольку любой налог существует какое-то время (например: налог с продаж, налог на рекламу);

o постоянным риском в той мере, в какой постоянной является вся налоговая система государства.

В основном налоговые риски предприятия усиливаются в связи с изменением налогового законодательства, наличием неточных формулировок отдельных налоговых норм, выпуском налоговыми органами разъяснений, дополняющие нормы законодательства о налогах и сборах, смены бухгалтеров на предприятии, подготовкой документов некомпетентными работниками.

Управление налоговыми рисками подразумевает прогнозирование наступления положительного или отрицательного результата, и тем самым заранее принимать меры к снижению степени риска. Так как с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности предприятия, то одной из значимых групп риска являются налоговые. Именно поэтому, чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками. Данная система должна включать в себя организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление ­налоговыми рисками. В целом управление налоговыми рисками осуществляется за счет внутренних и внешних источников. Эффективность управления налоговыми рисками зависит от таких факторов как подход предприятия к данному вопросу, количества и квалифицированности персонала, занимающегося управлением налоговыми рисками, от степени ­вовлеченности персонала в процесс принятия решений. Из существующих форм управления налоговыми рисками, «активная» является наиболее эффективной формой, так как именно она позволяет минимизировать налоговые риски с максимальным эффектом.

2. В управлении налоговыми рисками на предприятии выделяют четыре основных этапа работы таких как: выявление и оценка налоговых рисков, выработка мер по реагированию на налоговые риски, контроль за исполнением мер по минимизации налоговых рисков. При выявлении налоговых рисков особое внимание концентрируется на соблюдении осторожности суждений о требованиях налогового законодательства, разработке комплекса мер, по оптимизации уплачиваемых налогов, где особое место занимают налоговые выгоды. Оценка рисков подразделяется на количественную и качественную. Количественная оценка определяет сумму риска. Качественная оценка определяет вероятность возникновения риска, где величина оценивается как высокая, средняя, низкая. При оценке вероятности обнаружения рискового события и вероятности проигрыша спора в суде используют шкалу баллов. После чего определяется степень и интегральная оценка риска. В мерах по реагированию на налоговые риски применяются такие методы как принятие, предотвращение и перенос риска. Мониторинг позволяет отслеживать статус риска, определять, достигнут ли желаемый результат от внедрения тех или иных мер в области управления налоговыми рисками.

Потенциальная возможность наибольших финансовых потерь предприятия исходит от осуществления контрольной деятельности налоговых органов. Устранение оснований для налогового контроля и четкое исполнения требований налогового законодательства, наиболее эффективно позволят минимизировать налоговые риски на предприятии. Как правило, налоговые органы обращают внимание на такие критерии как занижений уровень налоговой нагрузки, убытки в отчетности, опережающий рост расходов над доходами, низкая заработная плата, договоры с контрагентами, заключённые при отсутствии деловой цели, низкий уровень рентабельности. Следовательно, появление хотя бы одного из перечисленных фактов, является сигналом налоговым органам для проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью установления полноты исчисления и уплаты налогов.

3. Своевременное отслеживание изменений в налоговом, бухгалтерском и ином законодательстве для управления налоговыми рисками на предприятии является недостаточным. В связи с этим, могут быть ре­комендованы следующие меры, способствующие снижению налогового риска на предприятии: мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии, где выделяют организацию работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений, повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, управление выполнением налоговых обязательств, создание резерва для обеспечение возможных штрафных санкций и пени в качестве меры самострахования, мониторинг налоговых ошибок; систематическая работа с налоговыми органами, где особое место занимает обращение в сложных ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями, снижение вероятности конфликтов с налоговой инспекцией; работа с контрагентами, где экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами, является важным моментом.