Лизинговые операции

Международные арендные услуги предполагают предоставление внаем товаров, пересекающих границу страны арендодателя. В зависимости от сроков или продолжительности в международной практике различают 3 вида аренды: лизинг долгосрочная аренда (3 5 лет и выше); хайринг среднесрочная аренда (1 3 года); рейтинг краткосрочная аренда (от нескольких часов, дней, месяцев до 1 года). Наибольшее распространение в международной торговле приобрели лизинговые услуги, объем которых постоянно увеличивался, так же как и круг сдаваемых внаем товаров. Это относительно новый вид коммерческой деятельности в международной торговле. Во внешнеэкономической деятельности российских предприятий лизинговые операции имеют преимущественно эпизодический характер.

В мировой практике термин "лизинг" используется для обозначения сделок, основанных на аренде оборудования, машин, транспортных средств, сооружений производственного назначения.

Сущность лизинга состоит в передаче лизингодателем лизингополучателю материальных ценностей во временное пользование с оплатой лизингополучателем потребительной стоимости предоставляемых услуг лизингодателя и процента по кредиту.

При этом лизингополучатель - это арендатор, желающий получить во временное пользование оборудование. Л изингодатель – это собственник имущества, которое он сдает в аренду. Продавец - это физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Предметом договора лизинга является имущество, которое в данном случае является собственностью лизингодателя, лизингополучатель же в течение срока действия договора получает право владения и пользования этим имуществом за определенную плату.

Чтобы стать собственником имущества, лизингодатель приобретает его по договору купли-продажи у продавца (поставщика), уплатив последнему при этом полную его стоимость в виде лизинговых платежей, которые включают полную или частичную компенсацию стоимости имущества, предусмотренную договором, а также плату за предоставленную лизинговую услугу и дополнительные услуги, предусмотренные договором.

В итоге коммерческая сторона лизинговой сделки для лизингодателя состоит из:

Лд = Бс + Пк + Ду,

где:

Бс - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, руб.;

Пк - плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

ДУ - плата за дополнительные услуги, руб.

Затраты лизингополучателя по лизинговой сделке включают:

Лп = АО + Пк + Кв + Ду + НДС + Т

где:

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году, руб.;

Кв - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга, руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя, руб.;

Т - таможенная пошлина, руб.;

Л - плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

Ду - плата за дополнительные услуги, руб.

Лизингополучатель может стать собственником лизингового имущества, уплатив лизингодателю выкупную цену, как в течение срока договора, так и досрочно. Выкупная цена устанавливается в договоре лизинга, если выкуп предусматривался договором или специальным соглашением сторон. В качестве выкупной цены может быть принята остаточная стоимость имущества или так называемая красная, т. е. рыночная, цена такого же или аналогичного имущества.

Сама процедура лизинга выглядит следующим образом:

1.Потенциальный лизингополучатель заключает договор с лизинговой компанией на поставку необходимого оборудования, при этом в договоре оговариваются размеры и периодичность лизинговых платежей, а также срок лизинга.

2.Лизинговая компания находит оборудование, необходимое лизингополучателю и выкупает его у продавца на свои собственные или заемные средства.

3.Лизингодатель передаст оборудование лизингополучателю.

Лизинг, как сложное, социально-экономическое явление выполняет важнейшие народно-хозяйственные функции: финансовую, производственную, снабженческую.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и предоставлении ему как бы долгосрочного кредита в материально-вещной форме,

Производственная функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике.

Функция сбыта - это расширение круга потребителей, и завоевание новых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить, то или иное имущество.

Объект лизинга является существенным условием, без которого сделка считается недействительной.

В зависимости от конкретных обстоятельств объектами лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке и земельных участков.

Лизинг представляет собой трёхсторонний комплекс отношений, в состав которого входят два договора: купли-продажи —на приобретение оборудования лизинговой фирмой и лизинга —между лизинговой компанией и пользователем

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге право собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право на его временное использование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу.

Международный лизинг представляет собой сделку, где все операции совершаются между коммерческими организациями (с правом юридического лица) из двух разных стран. Особенность его состоит в том, что лизингодатель имеет возможность получить экспортный кредит в стране постоянного проживания и тем самым расширить рынок сбыта своего имущества, услуг; лизингополучатель обеспечивает полное финансирование использования этого имущества и укоренное переоснащение производства предприятия.

Международный лизинг можно классифицировать следующим образом:

- импортный лизинг;

- экспортный лизинг;

- транзитный лизинг.

При этом для страны пребывания лизингополучателя международный лизинг называют импортным, если имущество договора приобретается за рубежом. Если же имущество приобретается в стране пребывания лизингодателя, лизинг считается экспортным.

При транзитном лизинге лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) находятся в разных странах. Транзитный международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся в третьей стране:

При инвестировании в транзитный лизинг в сравнении с прямыми сделками лизингодатель имеет ряд преимуществ:

- получение доступа к местным финансовым источникам страны лизингополучателя;

- снижение риска, связанного с обменом валюты;

- расширение номенклатуры сдаваемого в лизинг имущества;

- снижение налоговых барьеров на перевод лизинговых платежей за границу;

- снятие ограничений на деятельность иностранных партнеров-лизингодателей;

- упрощение процедуры регистрации имущества на имя иностранных владельцев;

- расширение иностранных рынков сбыта производимой продукции.

Приобретая имущество, лизинговая компания или банк берут на себя функции лизингодателя, на основании которых непосредственно и определяют основные направления лизинга и обеспечивают контроль за ситуацией, сложившейся на лизинговом рынке.

Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа (рис. 1).

Рис. 1. Схема формирования лизингового процесса

1 - получение заявки от лизингополучателя;

2 - подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;

3 - направление поставщику (продавцу) заказа-наряда;

4 - получение ссуды для проведения лизинговой сделки;

5 -заключение договора купли-продажи имущества;

6 - подписание акта приемки имущества в эксплуатацию;

7 - заключение лизингового соглашения;

8 - заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;

9 - заключение договора о страховании имущества;

10 - выплата лизинговых платежей;

11 - возврат имущества или оформление его в собственность лизингополучателя;

12 - возврат ссуды и выплата процентов.

На первом этапе (1-4) проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки, после чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя; заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта; заказ-наряд, направляемый лизингодателем поставщику имущества; кредитный договор с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией).

На втором этапе (5 - 9) лизингового процесса проводится юридическое заключение лизинговой сделки в трех- и двусторонних договорах. При этом юридически оформляются следующие документы: договор купли-продажи имущества в лизинг; акт приемки имущества в эксплуатацию; лизинговое соглашение на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества.

Третий этап (10-12) охватывает период использования имущества. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечении срока лизинга оформляется договор о дальнейшем использовании имущества.

Сложность международного лизинга заключается в том, что он попадает под ряд валютных, таможенных и других правил государственного регулирования не только своей страны, но и страны партнера. С целью устранения существующих препятствий международномуфинансовому лизингу, встремлении сделать его более доступным в мае 1988 г. была принята Оттавская Конвенция УНИДРУА по международному финансовому лизингу.

Основные положения, предусмотренные Конвенцией УНИДРУА, следующие:

• Лизинг - самостоятельный правовой институт;

• Лизинг - трехсторонняя сделка, имеющая общие черты с арендой, условной куплей-продажей, ссудой, но не относящаяся ни к одной из них и представляющая собой единство двух соглашений — купли-продажи и собственно лизинга.

Срок лизингового соглашения предусматривается исходя из условия возврата лизингодателю капиталовложений и ориентировочно равен сроку амортизации имущества.

При нарушении лизингового соглашения лизингодатель вправе либо востребовать еще не оплаченные выплаты, либо прервать действие лизингового соглашения.

Конвенцией предусмотрена унифицированная согласованная концепция лизинга, что способствует правовому регулированию лизинга в разных странах, исходя из единых юридических понятий и на гармонизированных условиях.

Нормы Конвенции нашли свое отражение и в нормативных документах, принятых в России. Конвенция распространяет юридические правила на трехсторонние отношения, возникающие при лизинговых операциях, определяя права и обязанности сторон. Так, конвенцией предусмотрено, что арендатор может сам выбирать поставщика; приобретение оборудования осуществляется арендодателем на условиях договора лизинга, заключаемого с арендатором, с которым поставщик ознакомлен; сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всей или значительной части оборудования.

Кроме того, Конвенция предусматривает расширение права арендатора в отношении поставщика. Без его согласия не могут, внесены изменения в утвержденный им контракт на поставку, а в случае нарушения контракта он может отказаться от имущества, расторгнуть контракт на аренду или приостановить выплату арендной платы. Тем не менее, арендатор не вправе аннулировать договор поставки без согласия арендодателя.

Для того, чтобы лизинговая сделка ретировалась конвенцией, необходимо выполнение трех условий: сущности, территориального нахождения участников и времени заключения сделки.

Территориальные условия состоят в том, что лизингодатель и Лизингополучатель должны находиться в разных государствах. Поставщикже может находиться в одной из двух стран или в третьей. Временные условия заключаются в том, что Конвенция применяется к сделкам финансового лизинга, когда договор поставки и договор лизинга заключены в день вступления Конвенции в силу или после этой даты в отношении стран — участниц договора.

Конвенция ограничивает сделки, которые могут подходить под определения международного финансового лизинга. Она исходит из классического лизинга, в котором участвуют три стороны. Поэтому из сферы действия Конвенции исключены сделки, имеющие двухсторонний характер (прямой и возвратный).