2015-06-26
521
Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.
Методика его составления исходит из следующего:
· все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
· прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
· бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж (табл. 4);
· объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода (табл. 5);
· бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности по материалам.
Таблица 4
Бюджет прямых материальных затрат
| Показатели | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего |
| 1.производственная программа изготовления изделий (из табл. 3), шт. | |||||
| 2. норма расхода материала на одно изделие (из исходных данных), кг | |||||
| 3. расход материалов на программу, кг | 1220*2= | 1390*2= | |||
| 4. запасы на конец периода, кг | Х | ||||
| 5. расходы материалов плюс запасы на конец периода, кг | 2440+278= | 2780+264= | |||
| 6.минус запасы на начало периода, кг | 2780*0,1= | Х | |||
| 7.закупки материалов для производства, кг | 2718-244= =2474 | 3044-278= =2766 | |||
| 8. цена 1 кг покупаемого материала, усл. ед. | Х | ||||
| 9. общие расходы на закупку материалов, усл. ед. |
Объем закупок сырья и материалов определяет сроки закупки, виды и количество сырья, материалов, полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.
|
|
|
Величина запасов материалов на конец каждого отчетного периода, кроме 4 квартала (выбирается из исходных данных – 300 кг), определяется из расчета 10% общего расхода материала в следующем квартале.
Величина запасов материалов на начало каждого отчетного периода, кроме 1 квартала (выбирается из исходных данных – 244 кг), определяется исходя из 10% общего расхода материалов текущего квартала.
Таблица 5
Бюджет приобретения основных материалов
(усл.ед.)
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | всего |
| 1. кредиторский долг по оплате бюджетного года | |||||
| 2. выплаты осуществляются по закупкам квартала в том же квартале в размере 60%, остальные 40% в следующем квартале. | 98960*0,6= | 98960*0,4= | |||
| 3. выплаты во 2 квартале | 110640*0,6= | 110640*0,4= | |||
| 4. выплаты в 3 квартале | 107120*0,6= | 107120*0,4 =42828 | |||
| 5. выплаты в 4 квартале | 120720*0,6 =72432 | ||||
| 6. всего выплат за год |
Объем запасов сырья и материалов на конец периода должны планироваться исходя из потребностей производства следующего периода, поэтому при внедрении бюджетирования должны быть разработаны нормируемые переходящие остатки.
|
|
|
