double arrow

Бюджет общепроизводственных накладных (overhead costs) расходов


Это количественное выражение планов всех текущих затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части (цеховые затраты и затраты на содержание и эксплуатацию оборудования)

Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и другие) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах.

Ниже сформируем таблицу 7, в которой сгруппируем исходные данные по общепроизводственным накладным расходам в зависимости от объемов деятельности.

Таблица 7

Исходные данные

(усл.ед.)

Наименование Сумма
Вспомогательные материалы
Косвенная работная плата
Прочие выплаты
Энергия (переменная часть)
Обслуживание (переменная часть)
Сумма переменных накладных расходов
Амортизация
Налог на имущество
Страхование собственности
Заработная плата руководителей цехов
Энергия
Обслуживание (постоянная часть)
Сумма постоянных накладных расходов
ИТОГО

Для выполнения калькулирования себестоимости единицы продукции, общепроизводственные накладные расходы подлежат распределению.

База распределения переменных расходов – это прямые затраты труда в чел.-час. В нашем случае это 38080 чел-час.

Ставка переменной составляющей составит 3 усл. ед. на 1 час (114240 / 38080).

Таблица 8

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Всего
1. бюджетные прямые затраты труда (из таблицы 6), час
2. часовая ставка прямых расходов (исходные данные), усл.ед.
3. общие прямые или переменные расходы, усл.ед. 25620=3*8540
4. общие постоянные расходы, усл. ед.
5. общие переменные плюс постоянные расходы, усл. ед. 25620+15000=
6. амортизационные отчисления, усл. ед. (6000) (6000) (6000) (6000) (24000)
7. выплаты по расходам, усл. ед.

Важно помнить, что амортизационные отчисления не вызывают движения денежной наличности и поэтому они не учитываются при формировании расходной части БДДС (бюджета движения денежных средств). Поэтому постоянные накладные расходы должны быть использованы без учета суммы амортизации (24000 усл. ед.), поэтому эта сумма вычитается из общей суммы рассчитываемых общепроизводственных накладных расходов


Сейчас читают про: