Бюджет административно-коммерческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих затрат можно составить отдельно.

Бюджет управленческих расходов (общих и административных расходов - general and administrative expense budget) – это документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты. К ним относятся затраты на содержание отдела кадров, отделов АСУ, отдела труда и заработной платы, отопление, освещение помещений непроизводственного назначения, услуг связи, проценты по полученным кредитам и т.п.

Переменная часть этих затрат планируется с помощью норматива, в котором базовую роль играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Таблица 9

Исходные данные

(усл.ед.)

Коммерческие расходы (selling expense budget) состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов. При поэлементном анализе статей коммерческих расходов необходимо провести их классификацию на постоянные и переменные. Величина коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, затраты на транспортировку, упаковку, складирование, страхование) также должны определяться объемом продаж.

На основе данных этого бюджета формируется расходная часть бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов.

Для калькулирования себестоимости единицы продукции также необходимо распределить АКР. Базой распределения переменных расходов выступает «Объем продаж».

Расчет ставки переменной составляющей:

Ставка переменной составляющей в АКР = 20 (10800 / 5400) усл.ед. за 1 шт. изделия

Таблица 10

Смета сбытовых и административных затрат

7. Бюджет производственной себестоимости единицы продукции

Для осуществления расчета себестоимости изделия необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен.

Общие переменные затраты на одно изделие на конец бюджетного периода составят:

Стоимость материалов на одно изделие = Цена 1 кг * Количество кг = 40 долл. (табл. 4, стр. 8) * 2 кг (табл. 4, стр. 2) = 80 усл. ед.

Основные (переменные) затраты труда на одно изделие = Часовая ставка основных переменных затрат по труду x Количество затраченных часов = 40 долл. (табл. 6, стр. 4) * 7 час. (табл. 6, стр. 2) = 280 усл. ед.

Накладные (переменные) затраты труда на одно изделие = Часовая ставка накладных переменных затрат * Количество затраченных часов = 3 долл. (табл. 8, стр. 2) * 7 час. = 21 усл. ед.

Таблица 11

Расчет общих переменных затрат на одно изделие

**При позаказной системе учета и калькулирования себестоимость выпуска рассчитывается в разрезе отдельных завершенных заказов как сумма всех накопленных затрат по данному заказу.

В серийном (поточном и массовом) производстве удельная себестоимость выпуска рассчитывается методом средневзвешенной по условным единицам продукции.

Уд.СЕБ.ед-цы = -НЗП н.п. +Валовой выпуск за период.

Товарн. Вып. У.Е.НЗП к.п. +У,Е, в валовом выпуске.

При этом величина общепроизводственных расходов (в начальном остатке НЗП и производственных затратах) распределяется между себестоимостью выпуска и целевым конечным остатком НЗП пропорционально полным прямым затратам.

Имея расчетное значение себестоимости единицы продукции становится возможным расчет величины запасов материалов и готовой продукции на конец прогнозируемого периода, которые используются для составления финансового отчета (отчет о прибылях и убытках), а также для балансового отчета.

Таблица 12