2015-06-28
1446
Основным источником информации для анализа состава и структуры активов предприятия служит форма №1 «Бухгалтерский баланс».
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое состояние (положение) организации по состоянию на отчетную дату.
При составлении бухгалтерского баланса организация обязана придерживаться принятых ею его содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса и пояснений к нему допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.
Показатели по отдельным видам активов, обязательств, доходов и расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу (прил. Ж), если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Актив баланса - совокупность имущественных прав (имущества), принадлежащих физическому или юридическому лицу в виде основных средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов, денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к другим физическим или юридическим лицам - левая сторона бухгалтерского баланса предприятия, содержащая экономическую группировку хозяйственных средств по составу, размещению и использованию в денежной оценке на начало и конец отчетного года.
Структурно активы баланса представляют два раздела:
- внеоборотные активы, под которыми понимаются "активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их (незавершенное строительство) и приобретением". Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- оборотные активы, под которыми понимают "совокупность имущественных ценностей предприятия, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства, проданы или потреблены". Оборотные активы включают денежные средства, текущие финансовые инвестиции, дебиторскую задолженность, сырье и полуфабрикаты.
Таблица 2.
Динамика изменения состава и структуры ОС по данным формы
отчетности за 2009-2011 гг.
| Наименование показателя | Значение тыс.руб | Изменение 2009-2010 гг. | Изменение 2010-2011 гг. | |||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | 103,9 | |||||||
| Результаты исследований и разработок | -4197 | -10 | 108,7 | |||||
| в т. ч. закончен. и давшие результат | 284,5 | -4859 | -37,4 | |||||
| незаконченные работы | -13819 | -36,1 | 186,7 | |||||
| Основные средства | 9,6 | 16,5 | ||||||
| в т. ч. земельные участки | ||||||||
| здания, машины и оборудование | -46002 | -10,3 | ||||||
| остальные объекты ОС | -232246 | -86 | -5747 | -2,4 | ||||
| выплаченные авансы на кап.влож. | -124295 | -90,6 | ||||||
| незавершенное строительство | 277,5 | |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Финансовые вложения | -1 | -0,009 | ||||||
| в т.ч. инвестиции в дочерние общества | ||||||||
| инвестиции в зависимые общества | ||||||||
| инвестиции в другие организации | -1 | -0,009 | ||||||
| Отложенные налоговые активы | 6,3 | -1930 | -12,8 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу I | 8,7 | |||||||
| II. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | 40,7 | |||||||
| в т.ч. сырье и материалы |  138979
| 21,3 | 30,4 | |||||
| затраты в незавершенном произв. | 70,7 | 23,8 | ||||||
| готовая продукция и тов. для перепродажи | -83145 | -62,1 | ||||||
| товары отгруженные | ||||||||
| расходы будущих периодов | -4341 | -38 | ||||||
| прочие запасы и затраты | 164,3 | 20,7 | ||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобре-тенным ценностям | 164,7 | |||||||
| Дебиторская задолженность | 128,6 | -503468 | -26,5 | |||||
| в т.ч. покупатели и заказчики | 132,3 | -296168 | -20,6 | |||||
| авансы выданные | 143,2 | -222206 | -51,2 | |||||
| прочие дебиторы | -1609 | -4,4 | 85,8 | |||||
| из прочих дебиторов-долгосрочные | -1050 | -19 | ||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | -12213 | |||||||
| в т.ч. предоставленные займы | -12213 | |||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | -195915 | -47,5 | -180640 | -83,6 | ||||
| в т.ч касса | 17,9 | |||||||
| расчетные счета | 225,6 | |||||||
| валютные счета | -4562 | -22,2 | ||||||
| депозитные вклады | -209656 | -95,1 | -200000 | |||||
| Прочие оборотные активы | 170,8 | -63760 | -28,9 | |||||
| в т.ч. денежные документы в кассе | -7 | -21 | 88,5 | |||||
| НДС из авансов полученных | 170,9 | -63783 | -28,8 | |||||
| Итого по разделу II | 52,6 | -167540 | -4,5 | |||||
| БАЛАНС | 41,8 | 0,14 |
Рассмотренная нами табл.1 показывает, что общая сумма активов баланса ОАО «НПК «Элара» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. имеет тенденцию увеличения. В абсолютном измерении это увеличение составило 1354287 тыс.руб., а в относительном – 41,8%. Выполненные расчеты свидетельствуют о значительном улучшении изменения структуры дебиторской задолженности в абсолютном измерении на 1074529 тыс.руб, а в относительном 128,6%.
Общая сумма активов баланса ОАО «НПК «Элара» в 2011 г по сравнению с 2010 г. также увеличилась. В абсолютном измерении это увеличение составило 6421 тыс.руб., а в относительном 0,14%. Анализируя выполненные расчеты, можно свидетельствовать о значительном ухудшении изменения структуры дебиторской задолженности в абсолютном измерении на (-503468) тыс.руб, а в относительном (-26,5 %).
Из анализа видно, что денежные средства и денежные эквиваленты являются незначительными в изменении структуры оборотных средств, они составили в абсолютном измерении -180640 тыс.руб., а в относительном -83,6%
Таблица 3
Анализ состава и структуры актива ОАО «НПК «Элара» имени Г.А.Ильенко» за 2011год.
| Показатель | Значение, тыс.руб. | Структура показателя | Изменение | ||||
| начало года | конец года | начало года | конец года | абсолют., тыс.руб. | относит.% | в стру-ктуре | |
| 3-2 | 3/2*100-100 | 5-4 | |||||
| Сумма активов | 100 % | 100% | 0,14 | ||||
| ВОА | 18,8% | 22,6% | 20,1 | 3,8 | |||
| ОА | 81,2% | 77,4% | -167540 | -4,5 | -3,8 |
Валюта баланса за отчетный год увеличилась незначительно, на 0,14, при этом уменьшилась сумма оборотных активов на -4,5 % в динамике, и уменьшилась на -3,8% в структуре.
Сумма внеоборотных активов увеличилась на 20,1% в динамике, и на 3,8% в структуре, что является положительной тенденцией в структуре активов предприятия.
Таблица 4
Основные показатели финансового состояния ОАО «ЭЛАРА».
| Показатели | 2010 г. | 2011 г. | Темп изм., % |
 Коэффициент финансовой независимости (автономии) (доля собственных средств во всем капитале – валюте баланса, рекомендуемое значение – не менее 0,5)
| 0,54 | 0,56 | 105,2 |
| Коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам, норматив – от 1 до 2) | 1,77 | 1,82 | 102,9 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотном капитале, норматив – не менее 0,1) | 0,43 | 0,45 | 103,7 |
| Соотношение заемных и собственных средств (отношение заемных средств к сумме собственного капитала, рекомендуемое значение – не более 1) | 0,0002 | 0,08 | - |
В рассматриваемой нами таблице 3 приведены данные об обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, т.е. указывается доля собственных оборотных средств в оборотном капитале. Таблица показывает, что обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами возросла на 0,02.
