Роль и функции налогов в республике

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоги и налоговая система Республики Башкортостан является одним из важнейших экономических регуляторов национальной экономики, основой финансово-кредитного механизма ее государственного регулирования.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Соответственно и ст. 65 Конституции Республики Башкортостан гласит: «Граждане Республики Башкортостан обязаны платить налоги и сборы в порядке и в размерах, установленных законом или основанными на законе решениями иных государственных органов и органов местного самоуправления».

Налогообложение выступает важнейшей функцией органов государственной власти Башкортостана, определяющим условием его суверенитета. В современных условиях в процессе налоговых отношений в республике аккумулируется около 70% денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государственного сектора экономики республики, реализации им своих функций.

Под налогом (сбором, пошлиной) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, республиканский или местный), осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами (Российской Федерации и Республики Башкортостан). Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы на территории республики, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Тем самым система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Налоги в формирующейся рыночной экономике Башкортостана выполняют ряд важных функций:

1) фискальная функция налогов связана с формированием финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления на территории республики. Это основная и важнейшая функция налогов в национальной экономике, в рамках которой реализуются экономические отношения между налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами на территории Башкирии) и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от хозяйствующих субъектов в республиканский бюджет и внебюджетные фонды республики;

2) регулирующая функция налогов призвана решать посредством механизма налоговой политики определенные республиканские задачи, а также позволяет воздействовать на экономические процессы в республике или деятельность отельных субъектов экономики (например, повышением ставок налогообложения можно ограничить конкретные виды экономической деятельности, а снижением – стимулировать их). В частности, освобождение вплоть до 2002 года крупнейшего налогоплательщика Башкортостана ОАО АНК «Башнефть» от регулярных платежей за добычу нефти и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в отношении нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействовавших скважин и скважин, находящихся в консервации (постановление Правительства Российской Федерации от 1 ноября 1999 года №1213 «О мерах по вводу в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации скважин на нефтяных месторождениях») позволяло Компании направлять льготируемые средства на ввод в промышленную эксплуатацию скважин, находящихся в бездействии, и тем самым повышать среднегодовой дебит скважин. После отмены льгот фонд скважин АНК «Башнефть» сократился с 37,4 тыс. единиц (из них действующих – 14,9 тыс. единиц, или 40 %) на 1 января 2003 года до 21 тыс. ед. по состоянию на 1 января 2005 г., что не могло не сказаться на общем объеме добычи нефти и налоговых платежей Компании в республиканский бюджет.

Сама сущность налогообложения в Республике Башкортостан заключается в прямом изъятии органами государственной власти республики определенной части валового регионального продукта (ВРП) для формирования централизованных финансовых ресурсов РБ – прежде всего, республиканского бюджета. Тем самым налоги выступают в условиях рыночной экономики важнейшей формой аккумуляции органами государственной власти денежных средств, необходимых для решения соответствующих общественных задач.

При этом роль налогов в формировании доходов республиканского бюджета РБ определяется показателями удельного веса:

а) налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

б) отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных – см. тему 8.2) в объеме налоговых поступлений или в общей сумме доходов бюджета;

в) конкретного налога (например, налога на прибыль организаций или на доходы физических лиц) в объеме налоговых поступлений или в общей сумме доходов бюджета.

Таким образом, в условиях перехода от административно-директивных методов управления к рыночным резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрение и развитие приоритетных отраслей народного хозяйства Республики Башкортостан, через налоги органы государственной власти и местного самоуправления республики могут проводить эффективную бюджетно-финансовую и общую социально-экономическую политику.