2015-07-21
1146
В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредитная задолженность.
Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
· видом продукции, за которую ведутся расчеты
· емкостью рынка
· степенью насыщенности рынка данным видом продукции
· применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию
Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.
К неоправданной задолженности относятся:
· задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;
· задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;
· товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.
По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.
|
|
|
В частности, она включает:
· расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;
· задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы и проч.;
· задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и коммунальным услугам и др.
Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.
Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.
Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.
Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).
Следующим показателем является период ее погашения.
Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).
Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.
|
|
|
Распределение дебиторской задолженности по срокам возникновения представляет собой группировку счетов к получению по срокам их возникновения.
Политика управления дебиторской задолженностью — составная часть общей политики управления оборотными активами, заключающаяся в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.
Разработка на предприятии политики управления дебиторской задолженностью предполагает:
1. Анализ динамики и состава дебиторской задолженности, а также периода ее инкассации в предшествующем периоде.
2. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период.
3. Выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого) или потребительского кредита.
4. Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту, а также по выданным авансам.
5. Определение состава и оценка предстоящих дебиторов по товарным операциям.
6. Лимитирование размеров предоставляемого кредита.
7. Оценка размера финансовых потерь от отвлечения оборотных активов и возможностей их компенсации.
8. Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности.
9. Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств.
10. Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности.
11. Использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.
Критерием оптимальности разработанной и осуществляемой кредитной политики любого типа и по любым формам предоставляемого кредита, а соответственно и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие:
ДЗо —> ОПдр ≥ ОЗдз + ПСдз,
где ДЗо — оптимальный размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии;
ОПдр — дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит;
ОЗдз — дополнительные операционные затраты организации по обслуживанию дебиторской задолженности;
ПСдз — размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за недобросовестности (неплатежеспособности) покупателей.
Одним из ключевых элементов в рамках обеспечения высокого уровня стабильности предприятия и его финансовой устойчивости считается управление дебиторской задолженностью. Достаточно удобным инструментом такого управления считается факторинг, использование которого наделено рядом преимуществ:
· - обеспечивается гарантированное отсутствие иммобилизации средств, относящихся к оборотным, в дебиторскую задолженность;
· - оборачиваемость средств существенно ускоряется;
· - предоставляется возможность планировать финансовые потоки, не учитывая платежную дисциплину покупателей;
· - увеличиваются объемы продаж;
· - укрепляется рыночная позиция;
· - улучшается платежеспособность;
· - повышается деловой имидж и т.д.
