Бюджет общепроизводственных расходов рассчитывается, как правила методом экстраполяции прошлых затрат с учетом изменения масштабов деятельности и инфляции. Он отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на сырье, материалы и оплату труда. Бюджет обычно включает в себя ряд стандартных статей: аренду помещений или производственного оборудования, расходы на страхование, заработную плату вспомогательного и управленческого персонала и т.д. Статьи этого бюджета анализируются с целью установления контроля над уровнем расходов. |
Данные бюджета общепроизводственных расходов используются пpи составлении бюджета затрат на производство, бюджета капитальных вложений, бюджетов производственных подразделений, прогноза баланса.
Примерная схема бюджета общепроизводственных расходов представлена на рис. 8. 6.
№
| Показатели
| Подразделение 1
| Подразделение 2
| Общие
| Всего
|
| Аренда
| 80 000
| 50 000
| 90 000
| 220 000
|
| Энергия и освещение
| 12 000
| 8 000
| 5 500
| 25 500
|
| Вспомогательные материалы
| 111 840
| 96 000
| 4 550
| 212 390
|
| Заработная плата вспомогательного персонала
| 51 200
| 29 500
| 34 480
| 115 180
|
| Заработная плата управленческого персонала
| 32 400
| 28 100
|
| 60 500
|
| Текущий ремонт
| 20 000
| 11 000
|
| 31 000
|
| Страхование
| 29 640
| 11 770
| 3 942
| 45 352
|
| ИТОГО
| 337 080
| 234 370
| 138 472
|
709 922
|
| Амортизация
|
|
|
|
242 010
|
| | | | | | | |
| Бюджеты производственных подразделений
| | | Бюджет затрат на производство
| | | Бюджет капитальных вложений
| | | |
Рис. 8.6. – Бюджет общепроизводственных расходов, руб.
8.7