Положение о бюджетном регламенте

Считается, что постановка процесса бюджетирования завер­шена по окончании разработки и утверждения Положений, ко­торые данные процесс регламентируют и формализуют.

Для постановки бюджетирования необходимы не только гра­мотное решение методологических проблем, вдумчивое осмысле-

ние и создание инструментов финансового планирования, но и разработка соответствующих организационных процедур, регла­ментирующих все вопросы взаимоотношений всех структурных подразделений с руководством фирмы.

Именно графики и процедуры составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в компании, графики и процедуры составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, а также соответствующие им графи­ки документооборота превращают бюджетирование в управ­ленческую технологию и инструмент финансового контроля (рис. 16).

Бюджетный регламент — это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анали­за), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюдже­тов различного вида и уровней.

Его основные элементы:

— бюджетный период — срок, на который составляется бюд­
жет. Это может быть год, 0,5 года, квартал, месяц, декада.

Минимальный бюджетный период — разбивка отдельных бюд­жетов на периоды внутри бюджетного периода;

— сроки (график) и порядок разработки, согласования, пре­
доставления, консолидации и утверждения бюджетов различных
уровней;

— бюджетный цикл или шаг финансового планирования —
это период, по истечении которого составляются отчеты об испол­
нении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, прово­
дится план-факт анализ и осуществляются пересмотр и корректи­
ровка бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;

— система внутреннего контроля и оценки исполнения бюд­
жета, т. е. процедура анализа и оценки эффективности исполне­
ния бюджета. Это периодический мониторинг текущей деятельно­
сти: сравнение объемов производства и реализации, структуры и
объемов затрат, сроки и порядок составления отчетов об исполне­
нии бюджетов ЦФО и т. д.

Главная задача бюджетного регламента — обеспечение воз­можности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней.

118 Бюджетирование на современном предприятии

Бюджетирование на современном предприятии 119