Кто участвует в управлении бюджетами?

Если бюджеты разрабатываются по принципу «снизу вверх», то на нижнем уровне управления это могут быть руководители и экономисты ЦФО.

Если ЦФО представляет собой крупное структурное подраз­деление (например, филиал, дочерняя компания, крупный цех или завод), то на нижнем уровне управления можно сформиро­вать свой собственный аппарат управления.

Если фирма небольшая, то все функции по составлению, со­гласованию и обработке бюджетов можно возложить на экономи­ста ПЭО.

Если ЦФО составляет исключительно отдельные виды опера­ционных бюджетов (бюджет продаж, бюджет коммерческих рас­ходов, запасов и закупок), то разработкой бюджетов, скорее всего, будет заниматься по совместительству кто-то из выделен­ных и обученных специалистов (по принципу «снизу вверх») или

специально уполномоченные сотрудники ПЭО (по принципу «сверху вниз»).

В крупной и средней компании, а также на уровне предприя­тия в целом необходимо решить вопрос о том, что лучше:

— поручить какому-либо из существующих структурных под­
разделений функции и операции по бюджетированию;

— создать новое структурное подразделение, которое полнос­
тью будет заниматься бюджетированием.

Проблема здесь состоит в том, что, как правило, предстоит составлять не один, а множество различных операционных и основных бюджетов, в том числе сводных, т. е. заниматься кон­солидацией бюджетов более низкого уровня управления и согла­сованием заложенных в них финансовых параметров.

В этом случае к процессу бюджетирования могут быть под­ключены уже существующие функциональные службы:

— ПЭО;

— отдел маркетинга;

— финансовый отдел;

— бухгалтерия.

Есть вариант создания специализированного подразделения, например, бюджетного отдела, который будет заниматься ис­ключительно вопросами составления бюджетов и управления ими. Для того чтобы определить, кого выбрать, кому все же лучше отдать на откуп управление бюджетами, необходимо разобраться с распределением функций между различными службами финан­сово-экономического блока и сферой их компетенции, позволяю­щей эффективно решать те или иные вопросы, связанные с бюд­жетированием.

КТО И КАКИЕ ФУНКЦИИ ВЫПОЛНЯЕТ?

Для эффективной постановки бюджетирования чрезвычайно важно, чтобы управление бюджетным процессом на уровне фир­мы в целом было сосредоточено в одних руках, в одном функци­ональном подразделении.

Для крупных предприятий основная проблема — одно из име­ющихся структурных подразделений или вновь созданное.

Опыт показывает, что лучше создать для этого специализиро-

128 Бюджетирование на современном предприятии

Бюджетир ование на современном предприятии 129

ванное подразделение — отдел бюджетирования или полноцен­ную финансовую службу [2].

Как пример можно привести большой холдинг, который за­нимался предоставлением услуг импортной сельхозтехникой в аграрном секторе по всей Украине. При постановке бюджети рования было создано подразделение, состоящее из 3-х отделов:

Первый — отдел планирования и учета.

Отдел планирования и учета осуществлял планирование всех операционных бюджетов:

— производственной программы. То есть объемы работ по
всем видам услуг в натуральном выражении, в стоимостном
выражении с учетом плановых расценок за услуги;

— планирование основных материальных ресурсов под этот
объем работ в натуральном и стоимостном выражении в зави­
симости от прогнозных цен на эти ресурсы;

— планирование общепроизводственных затрат и бюджета
запасов;

— планирование заработного платы основных производствен­
ных рабочих (комбайнеров, трактористов, водителей), в при­
вязке к объемам работ, а также разрабатывал систему моти­
вации для этой категории работников.

Этот же отдел осуществлял учет фактических показате­лей в пределах своих компетенций и составлял план-факт бюд­жетные формы. С этой целью на предприятии была разрабо­тана и внедрена система управленческого учета и отчетнос­ти, начиная с форм первичных документов, которые заполня­лись по каждой единице техники и на всех складах, передава­лись в центральный офис в Харькове по разработанному регла­менту, где учитывались с применением автоматизированной учетной системы, разработанной специально под созданную систему первичных документов на базе /С. Далее на основании учетных данных формировались отчетные формы, разработан­ные под требования руководства.