Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:,
При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (см.таблицу 32).
Таблица 32. Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец бюджетного периода
Остаток | ||||
Статья | на начало | Приход | Расход | Остаток на |
баланса | периода | (2) | (3) | конец периода |
(1) | (4) | |||
1. Инвестиции | Из формы 1 | Проект инвес- | Проект опера- | = (1) + (2)-(3) |
тиционного | ционного бюд- | |||
бюджета | жета (амортиза- | |||
ция) и финансо- | ||||
вого бюджета | ||||
(реализация | ||||
основных | ||||
средств) | ||||
2. Остатки не- | Из формы 1 | Проект опера- | Проект опера- | = (1) + (2)- (3) |
завершенного | ционного бюд- | ционного бюд- | ||
производства | жета (прямые | жета (себестои- | ||
и общепроиз- | мость выпуска) | |||
водственные | ||||
затраты) | ||||
3. Дебитор- | Из формы 1 | Проект опера- | Проект финан- | = (1) + (2) - (3) |
ская задол- | ционного бюд- | сового бюджета | ||
женность | жета (выручка | (денежные по- | ||
от реализа- | ступления от | |||
ции) | реализации | |||
продукции) | ||||
4. Остаток | Из формы 1 | Проект | Проект | = (1) + (2)-(3) |
денежных | финансового | финансового | ||
средств | бюджета | бюджета | ||
5. Кредиты и | Из формы 1 | Проект | Проект | = (1) + (2)-(3) |
займы | финансового | финансового | ||
бюджета | бюджета | |||
6. Налоги и | Из формы 1 | Проект опера- | Проект | = (1) + (2) - (3) |
прочие плате- | ционного | финансового | ||
жи в бюджет | бюджета | эюджета | ||
начисление) | погашение) |
Отметим при этом интересную деталь относительно роли финансового бюджета в составлении прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Проект отчета о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) ннляется исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (то есть данные проекта отчета о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода). Вторая же «выходная форма» финансового бюджета — отчет об изменении финансового состояния — является производной бюджетной формой от проекта баланса На конец бюджетного периода, то есть строится на основе «готового» проекта баланса.
|
|
|
|
Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (см.таблицу 33). Это удобно на практике, так как, во-первых, не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.
Таблица 33. Составление проекта баланса на конец бюджетного