Факторный метод

метод экспертных оценок;

метод корреляционно-регрессионного анализа.

Переменные затраты планируют путем изменения базового значения затрат пропорционально объему производства.

Пример. Составить прогноз затрат на производство и реализацию продукции. В отчетном году затраты составили 400 тыс. р., из них переменные затраты – 250 тыс. р. Планируется увеличить объем производства на 10 %.

Решение. Затраты предприятия делятся на постоянные и переменные.

S = Sпер + Sпос,

где S – затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.;

Sпер – суммарные переменные затраты, тыс. р.;

Sпос – постоянные затраты, тыс. р.

Методом пропорциональных зависимостей плановые затраты рассчитываются по формуле:

Sп = Sперб * Iв + Sпосб, (5.6)

где Sп – плановые затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.;

Sперб – суммарные переменные затраты в базовом периоде, тыс. р.;

Iв – индекс роста выручки

Sпосб – постоянные затраты в базовом периоде, тыс. р.

Sп = 250 * (1 +0,1) + (400 –250) = 250*1,1 +150 = 425 тыс. р.

Метод пропорциональных зависимостей учитывает влияние на уровень затрат только одного фактора. Однако, в реальной жизни затраты изменяются под влияние целой системы факторов, основными из которых являются:

изменение нормы расхода основных материалов;

изменение нормы расхода вспомогательных материалов, топлива, энергии;

изменение цен на основные материалы;

изменение цен на вспомогательные материалы, топливо, энергию;

изменения нормы времени и фактической трудоемкости изготовления изделий;

изменение уровня оплаты труда основных рабочих;

переоценка основных средств;

изменение объема производства;

изменение численности руководителей, специалистов, служащих;

изменения в уровне оплаты труда руководителей, специалистов и прочих служащих;

изменение арендной платы;

изменение в уровне затрат на рекламы и т.д.

Факторный метод планирования затрат предполагает определение наиболее значимых факторов, которые повлияют на уровень затрат в плановом периоде и расчет изменения затрат под влиянием данных факторов.

Пример. Рассчитать затраты на производство и реализацию продукции в плановом периоде.

Планируется:

увеличить объем производства на 15 %;

снизить норму расхода основных материалов на 5 %;

поднять уровень оплаты труда на 8 %

переоценить основные фонды с коэффициентом 1,1

Затраты базового периода 500 тыс. р. Структура затрат в базовом периоде:

материальные затраты 70 %, в том числе 50 % затраты на сырье и основные материалы;

расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды – 20 %, в том числе 12 % - переменные расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления 6 %;

прочие расходы 4 %, из них переменные 2 %.