Решение

Рассчитаем изменение затрат под влиянием изменения объема производства. Данный фактор влияет только на переменные затраты.

(500*0,5 + 500*0,12 + 500 *0,02) * 0,15 = 48 тыс. р.

Рассчитает изменение затрат под влиянием снижения нормы расходов основных материалов. При этом необходимо учесть влияние на затраты на сырье и материалы изменение объема производства.

500 *0,5 *1,15 * 0,05 = 14,375 тыс. р.

Рассчитает изменение затрат под влиянием увеличения уровня оплаты труда

(500 * 0,12 *1,15 + 500 * (0,2 – 0,12)) * 0,08 = 8,72 тыс. р.

Рассчитаем изменение затрат связанных с амортизационными отчислениями под влиянием переоценки основных средств

500 * 0,06 * 1,1 = 33 тыс. р.

Рассчитаем затраты планового периода:

500 + 48 - 14,375 + 8,72 + 33 = 575,345 тыс. р.

5.3. Методы планирования финансовых результатов

Важной составной частью финансового планирования является планирование финансовых результатов предприятия.

В период плановой экономики использовались следующие методы планирования прибыли от реализации продукции:

Метод прямого счета;

Аналитический метод на основе затрат на один рубль товарной продукции;

Аналитический метод посредством процента базовой рентабельности;

Комплексный метод планирования прибыли.

Метод прямого счета и в настоящее время является основным при оперативном планировании прибылей и убытков на предприятии. Методом прямого счета прибыль от реализации продукции определяется по формуле

П = В - S, (5.7)

где П – прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

В – выручка от реализации продукции, тыс. р.;

S – полная себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

Если предприятие ведет учет по неполной себестоимости, прибыль от реализации рассчитывается посредством вычитания из плановой суммы выручки от реализации продукции запланированной величины данной себестоимости продукции, а так же коммерческих и управленческих расходов.

Недостатком прямого метода является громоздкость расчетов при большом ассортименте выпускаемой продукции.

Разновидность прямого метода, при которой плановая прибыль определялась путем корректировки плановой прибыли товарного выпуска на прибыль в остатках готовой продукции на начало и на конец периода в условиях рыночной экономики потеряла свою актуальность.

Комплексный метод предполагает расчет плановой величины прибыли по основной номенклатуре прямым методом, а по продукции, составляющий небольшой удельный вес в составе объема реализации – аналитическими методами.

Аналитический метод расчета прибыли на основе затрат на один рубль товарной продукции и аналитический метод посредством базовой рентабельности позволяют достаточно быстро спрогнозировать финансовые результаты, однако они не учитывают эффекта операционного рычага.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в составе себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага /14/.

Сила воздействия операционного рычага рассчитывается по формуле: