double arrow

И методические указания к ним

Задача 1. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1 и дата 2), требуется:

- сгруппировать обязательства банка, выделив привлеченные и заемные ресурсы, а также прочие пассивы;

- определить структуру обязательств на отчетные даты;

- проанализировать динамику обязательств;

- дать общую оценку обязательств банка.

Методические указания к решению задачи 1

Привлеченные средства банка подразделяются на две большие группы – средства кредитных организаций на корреспондентских счетах; средства клиентов (кроме кредитных организаций). В структуре обязательств перед клиентами необходимо особое внимание обратить на размер вкладов физических лиц, а также на соотношение срочных обязательств и до востребования (депозиты и вклады до востребования, остатки на расчетных, текущих счетах). Прочие пассивы – это средства в расчетах и кредиторская задолженность. Для целей анализа указанные группы обязательств необходимо приводить в чистом виде, то есть из привлеченных в расчеты средств (пассивные счета) вычесть средства, отвлекаемые в расчеты (активные счета), а из счетов по учету кредиторской задолженности вычесть остатки по соответствующим счетам дебиторов. При этом разность между соответствующими пассивными (П) и активными (А) группировками учитывается лишь в том случае, если она положительная (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Примерный алгоритм формирования статей, включаемых в раздел «Прочие» аналитического баланса банка[1]:

Наименование статьи аналитического баланса Номера балансовых счетов и алгоритм их учета при формировании статьи по разделам Плана счетов (глава А)
   
Пассив
Прочие пассивы  
Средства в расчетах (собственные) Раздел 3 / Межбанковские операции / Межбанковские расчеты - Счета кредитных организаций по другим операциям: S счетов (30222-30221), если >0; - Внутрибанковские требования и обязательства: S счетов (303П-303А), если >0.

Продолжение таблицы 1.1

   
Средства клиентов в расчетах (обязательства) Раздел 3 / Межбанковские операции / Межбанковские расчеты - Счета кредитных организаций по другим операциям: S счетов [30223; (30232-30233), если >0]; - Расчеты по ценным бумагам: S счетов 306 П, кроме счета 30607 Раздел 4 / Операции с клиентами / Средства на счетах - Разные расчеты с Минфином России S счетов (40312-40313), если >0; - Средства в расчетах S счетов [(40907-40908), если >0; остальные 409 П] - Расчеты по отдельным операциям: S счетов [(474 П – 474 А, кроме 47425), если >0; 47411; 47418], в том числе неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов: счет 476.
Средства, отвлеченные в клиринг (обязательства) Раздел 3 / Межбанковские операции / Межбанковские расчеты Расчеты на организованном рынке ценных бумаг: S счетов 304П.
Кредиторская задолженность Раздел 6 / Средства и имущество Расчеты с дебиторами и кредиторами S счетов (603 П – 603 А, кроме 60324, 60348), если >0.

Заемные средства включают суммы полученных межбанковских кредитов и выпущенные банком долговые обязательства (облигации, векселя, акцепты).

Анализ рекомендуется проводить в соответствии с таблицей С.1 (Приложение С).

Задача 2. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1, дата 3) требуется дать оценку финансовой устойчивости банка, используя метод коэффициентов.

Методические указания к задаче 2

Финансовая устойчивость банка – комплексное понятие, определяемое уровнем достаточности ресурсов для осуществления деятельности в качестве финансового посредника на текущий момент и в перспективе. Для оценки и анализа финансовой устойчивости обычно используются несколько групп показателей, которые рассматривается комплексно. Среди них показатели наличия и достаточности собственных оборотных средств банка, показатели ликвидности, показатели оценки качества активов, доходности и др.

Для оценки финансовой устойчивости рекомендуется рассчитать как минимум следующие коэффициенты:

а ) Размер собственных оборотных средств (собственные средства-нетто) = собственные средства (брутто) – иммобилизованные активы.

Собственные средства (брутто), рассчитываются для целей анализа как сумма следующих статей:

1. Уставный капитал (за вычетом акций (долей), выкупленных у акционеров).

2. Добавочный капитал.

3. Резервный фонд.

4. Финансовый результат – как разность доходов и расходов банка (включая, как правило, доходы и расходы будущих периодов) с учетом прибыли прошлых отчетных периодов, скорректированной на величину непокрытого убытка.

5. Резервы = Резервы на возможные потери по кредитам + Резервы на возможные потери по ценным бумагам + Резервы на возможные потери по другим операциям

Иммобилизованные активы = основные средства (за вычетом амортизации) + нематериальные активы (за вычетом амортизации) + Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) + капитальные затраты + Инвестиции в дочерние и зависимые общества

Достаточный размер собственных оборотных средств 34% от суммы пассивов баланса. Если величина показателя отрицательна либо равна нулю, то банк финансирует свою текущую деятельность исключительно за счет привлеченных (заемных) средств, что при неблагоприятных обстоятельствах может привести к потере финансовой устойчивости.

б) Уровень собственных оборотных средств в кредитных вложениях = , рекомендуемое значение 0,8.

Кредитный портфель = кредиты клиентам банка (организация, физическим лицам, индивидуальным препринимателям) + просроченная задолженность по кредитам клиентам + учтенные векселя клиентов + МБК, выданные (в том числе просроченная задолженность) + депозиты, размещенные в других кредитных организациях + учтенные векселя банков + вложения в приобретенные права требования.

Коэффициент показывает, сколько рублей собственных оборотных средств приходится на рубль вложений и отражает степень защищенности банка от возможных убытков в результате банкротства заемщиков.

в) Коэффициент иммобилизации = , рекомендуемое значение 0,5, но не более 1.

Величина собственных средств рассчитывается также как собственные средства (брутто) для целей анализа.

г) Коэффициент финансовой напряженности = , рекомендуемое значение 1,04.

Для определения величины обязательств см. методические указания к задаче 1.

д) Коэффициент автономии = , значение >= 0,51.

Размер пассивов (нетто) определяется как сумма собственных средств, рассчитанных для целей анализа, и обязательств.

е) Коэффициент общей ликвидности =

= , рекомендуемое значение 0,2-0,3.

Ликвидные активы = касса и другие денежные средства + драгоценные металлы + корреспондентские счета в Банке России + корреспондентские счета в кредитных организациях + кредиты предоставленные клиентам на срок до 30 дней + МБК до 30 дней + учтенные векселя клиентов и банков до 30 дней + вложения в долговые обязательства для перепродажи + вложения в акции для перепродажи.

Величина активов (нетто) равна величине пассивов (нетто).

Результаты расчетов целесообразно представить в виде таблицы:

Таблица – Оценка показателей финансовой устойчивости банка

№ п/п Наименование показателя Результаты расчета Рекомендуемые значения Отклонение: "+" рост (избыток); "-" снижение (недостаток)
базисный период отчетный период v1-v0 v0-opt v1-opt
v0 v1 opt
               
               

По результатам расчетов сделайте выводы.

Задача 3. Рассчитайте величину собственных средств банка на две отчетные даты, проведите структурный анализ источников собственных средств (в динамике). Для расчета используйте соответствующие балансовые счета (Приложение Б, дата 2, дата 3). Результаты оценки сведите в таблицу.

Методические указания к задаче 3

Для расчета величины собственных средств банка и их источников воспользуйтесь методическими указаниями к задаче 2.

Для информативности результатов анализа целесообразно рассчитать также долю собственных средств-нетто в структуре собственных средств банка и их динамику. Кроме того, по возможности, необходимо разбить резервы, на подстатьи. Полученные в результате расчетов данные целесообразно представить в следующем виде.

Таблица – Оценка источников собственных средств банка

Показатель Сумма на дату отчета Изменение за период
базисный период отчетный период темп роста, % абсолютный прирост, т.р. влияние на изменение общего объема собственных средств, %
всего, тыс. руб. удельный вес, % всего, тыс. руб. удельный вес, %
v0 v0/Sv0 v1 v1/Sv1 v1/v0 v1 - v0 (v1-v0)/Sv0
               
Собственные средства (всего), в том числе Sv0 100,0 Sv1 100,0 Sv1/ Sv0 Sv1-Sv0 Sv1/Sv0 – 100%
1. Уставный капитал              
_ _ _ _              
               
5.              
Собственные средства-нетто              

Задача 4. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1, дата 2) требуется:

- рассчитать динамику пассивов банка по укрупненным статьям.

- дать оценку показателей качества и структуры пассивов;

Методические указания к задаче 4

Для анализа динамики укрупненных статей пассива банка необходимо использовать следующую таблицу.

Таблица – Оценка динамики пассивов банка

Показатель Сумма на дату отчета Изменение за период
базисный период всего, тыс. руб. отчетный период всего, тыс. руб. темп роста, % абсолютный прирост, т.р. влияние на изменение общего объема ресурсов, %
v0 v1 v1/v0 v1 - v0 (v1-v0)/Sv0
1. Собственные средства          
2. Привлеченные средства          
3. Заемные средства          
Ресурсы банка (всего) Sv0 Sv1 Sv1/ Sv0 Sv1-Sv0 Sv1/Sv0 – 100%

Для оценки качества и структуры пассивов используются следующие показатели:

а) Уровень привлеченных средств = ,

рекомендуемое значение 0,49.

б) Уровень зависимости от межбанковского рынка = , рекомендуемое значение 0,1-0,12.

Для расчета значений привлеченных средств и пассивов (нетто), обязательств банка воспользуйтесь методическими указаниями к задачам 1,2.

в) Уровень зависимости от вкладов населения = .

При расчете и анализе данного коэффициента необходимо учитывать, что население наиболее подвержено панике в периоды финансовых кризисов. Рекомендуемое значение 0,1 – 0,3.

г) Уровень обязательств до востребования = , рекомендуемое значение 0,2-0,4.

Обязательства до востребования, кроме средств клиентов до востребования, (см. указания к задаче 1) включают также пассивные остатки на корреспондентских счетах и средства в расчетах.

Результаты расчетов показателей качества и структуры пассивов необходимо представить в виде таблицы по форме, приведенной в указаниях к задаче 3 для анализа коэффициентов финансовой устойчивости.

Задача 5. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1, дата 3), требуется:

- сгруппировать активы банка, выделив: активы, приносящие доход, и активы, не приносящие доход;

- определить структуру и динамику активов банка;

- дать общую оценку активов банка.

Методические указания к задаче 5

Активы, не приносящие доход, включают денежные средства, средства в Банке России, имущество и прочие активы.

Имущество для целей анализа учитывается по остаточной стоимости

Прочие активы представлены дебиторской задолженностью и средствами в расчетах. Для целей анализа указанные группы активов необходимо приводить в чистом виде путем уменьшения остатка активного счета на остаток соответствующего ему контрпассивного счета. Полученная сумма включается в расчет статьи «Прочие» при условии, если она больше нуля (таблица 5.1):

Таблица 5.1 - Примерный алгоритм формирования статей, включаемых в раздел "Прочие" аналитического баланса банка[2]:

Наименование статьи аналитического баланса Номера балансовых счетов и алгоритм их учета при формировании статьи по разделам Плана счетов (глава А)
   
Актив
Прочие активы  
   
Средства в расчетах (требования) Раздел 3 / Межбанковские операции / Межбанковские расчеты - Счета кредитных организаций по другим операциям: S счетов [30215; (30221-30222), если >0; (30233-30232), если >0]; - Внутрибанковские требования и обязательства: S счетов (303А-303П), если >0;
  - Расчеты по ценным бумагам: 30602; Раздел 4 / Операции с клиентами / Средства на счетах - Разные расчеты с Минфином России S счетов (40313-40312), если >0; - Средства в расчетах S счетов (40908-40907), если >0; - Расчеты по отдельным операциям: S счетов [(474 А – 474 П, кроме 47411, 47418, 47425), если >0; 47431].
Средства, отвлеченные в клиринг (требования) Раздел 3 / Межбанковские операции / Межбанковские расчеты Счета для осуществления клиринга: S счетов 304А
Дебиторы Раздел 6 / Средства и имущество Расчеты с дебиторами и кредиторами S счетов (603 А – 603 П, кроме 60324, 60348), если >0.

Активы, приносящие доход, складываются из кредитного портфеля банка (см. указания к задаче 2), вложений в приобретенные права требования, портфеля ценных бумаг, лизинга, инвестиций в форме вложений в акции и доли зависимых и дочерних обществ, корреспондентских счетов в других банках.

Портфель ценных бумаг включает торговый портфель (ценные бумаги для перепродажи) и инвестиционный портфель (ценные бумаги для инвестирования, котируемые на ОРЦБ и нет, а также участия).

Оценку рекомендуется проводить в соответствии с таблицей Д.1 (Приложение Д).

Задача 6. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 2, дата 3) требуется оценить показатели качества активов нетто и брутто.

Методические указания к задаче 6

К показателям качества активов относятся:

а) Уровень работающих активов = , рекомендуемое значение 0,55-0,56.

Работающие активы объединяют группу активов, которые потенциально могут принести доход банку. Для определения величины активов нетто и работающих активов воспользуйтесь методическими указаниями к задачам 2,5.

б) Уровень сомнительной задолженности =

= , рекомендуемое значение показателя 0-0,02. Значение коэффициента допустимо в пределах 5%. Под размещенными активами понимают работающие активы.

в) Коэффициент защищенности от риска =

= .

Характеризует предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть, не подвергая риску средства клиентов.

г) коэффициент "схлопывания" активов = , рекомендуемое значение не менее 0,65.

Если значение показателя ниже рекомендуемого, то банк искусственно раздувает активы для поднятия рейтинга. Активы-брутто равны итогу оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка.

Результаты расчета коэффициентов необходимо представить в виде таблице по форме, приведенной в указаниях к задаче 3 для оценки коэффициентов финансовой устойчивости.

Задача 7. По данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1, дата 2) требуется дать количественную оценку деловой активности банка.

Методические указания к задаче 6

Деловая активность банка оценивается с помощью следующих показателей:

а) Коэффициент общей кредитной активности =

, рекомендуемое значение 0,55-0,8. Для расчета величины кредитного портфеля воспользуйтесь указаниями к задаче 2. В данном случае кредитный портфель банка рассматривается за вычетом просроченной задолженности.

б) Коэффициент инвестиционной активности = , рекомендуемое значение 0,2. Для расчета величины портфеля ценных бумаг и активов (нетто) воспользуйтесь указаниями к задаче 5.

в) Коэффициент использования привлеченных средств = .

Рекомендуемое значение коэффициента 0,8. Резкие колебания показателя говорят об изменчивости политики в области кредитования. При этом значение коэффициента на уровне 0,75 и выше свидетельствует об агрессивной кредитной политике. В данном случае кредитный портфель банка рассматривается за вычетом просроченной задолженности.

г) Коэффициент рефинансирования =

= , рекомендуемое значение 1.

д) Активность привлечения заемных средств = .

В расчет показателя МБК, привлеченные не входят кредиты, полученные от Банка России. Снижение показателя активности привлеченных средств говорит об отсутствии возможностей у банка разрабатывать технологии по привлечению клиентов.

Результаты расчета коэффициентов необходимо представить в виде таблице по форме, приведенной в указаниях к задаче 3 для оценки коэффициентов финансовой устойчивости.

Задача 8. Оценить достаточность собственных средств-нетто (капитала) банка и провести факторный анализ показателя, используя данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение Б, дата 1, дата 3)

Методические указания к задаче 7

Для оценки и анализа достаточности капитала (K) рассчитать следующую группу показателей достаточности капитала:

а) , рекомендуемое значение минимум 0,25;

б) , рекомендуемое значение минимум 0,25;

в) , значение минимум 1.

Для определения величины собственных средств (нетто) и обязательств воспользуйтесь указаниями к задаче 1, а для определения активов, приносящих доход – указаниями к задаче 5.

Результаты расчета коэффициентов необходимо представить в виде таблице по форме, приведенной в указаниях к задаче 3 для оценки коэффициентов финансовой устойчивости.

Для каждого показателя с помощью метода цепных подстановок определить, за счет каких факторов произошло изменение достаточности капитала. Для проведения факторного анализа необходимо использовать следующую двухфакторную модель:

К = , где СС – собственные средства (нетто), b – обязательства (активы, приносящие доход либо средства граждан). Тогда процесс анализа разбивается на этапы:

1) Расчет влияния изменения достаточности капитала за счет изменения величины СС:

.

2) Расчет влияния изменения достаточности капитала за счет изменения величины b:

.

3) Сумма изменений (баланс факторов):

Задача 9. Оценить эффективность использования капитала банка, рассчитанных по данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (Приложение Б, дата 2, дата 3). Провести факторный анализ показателя "рентабельность собственного капитала".

Методические указания к задаче 9

В качестве показателей эффективности использования капитала применяют следующую группу показателей:

а) Рентабельность собственного капитала банка = .

Для определения величины собственных средств-нетто и прибыли-нетто воспользуйтесь указаниями к задаче 1.

б) Рентабельность уставного капитала = .

Факторный анализ рентабельности капитала рекомендуется проводить по следующей модели:

ROE = =

= а ´ b, где

a – рентабельность активов;

b – мультипликатор капитала.

Размер активов-нетто определяется в соответствии с требованиями к задаче 5.

Результаты анализа необходимо представить в виде таблицы:

Таблица – Факторный анализ рентабельности капитала банка

Показатель Результаты расчета Абсолютное изменение Влияние на результирующий показатель  
Базисный период Отчетный период  
доля %  
Рентабельность капитала (ROE)       x    
Мультипликатор капитала (b)       x x  
Рентабельность активов (a)       x x  
Влияние изменения мультипликатора капитала (b1-b0)´a0 x x x      
Влияние изменения рентабельности (a1-a0)´b1 x x x      
Сумма изменений x x x S    

Задача 10. Результаты текущей деятельности банка представлены в Таблице 10.1. Требуется рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие уровень доходности коммерческого банка и дать оценку уровня доходности путем:

а) сравнения фактического значения коэффициентов с рекомендуемым;

б) оценки динамики коэффициентов;

в) структурного анализа источников дохода.

Таблица 10.1 - Результаты текущей деятельности банка ОАО «ХХХ»

Показатель, тыс. руб Базисный период Отчетный период
Активы, приносящие доход    
Доходы, всего   64 557
Расходы, всего    
Процентные доходы    
Процентные расходы    

Методические указания к задаче 10

Структурный анализ источников дохода проводится в таблице:

Таблица – Анализ источников дохода банка

Показатель Сумма на дату отчета Изменение за период
базисный период отчетный период темп роста, % абсолютный прирост, т.р. влияние на изменение общего объема доходов, %
всего, тыс. руб. удельный вес, % всего, тыс. руб. удельный вес, %
d0 d0/Sv0 d1 d1/Sd1 d1/d0 d1 - d0 (d1-d0)/Sd0
1Доходы банка, всего Sd0 100,0 Sd1 100,0 Sd1/ Sd0 Sd1-Sd0 Sd1/Sd0 – 100%
1.2 Процентные доходы              
1.3 Беспроцентные доходы              

К показателям, характеризующим уровень доходности банка, относятся:

а) Коэффициент процентной маржи = , рекомендуемое значение 3,2 - 4,6%. Процентная маржа определяется как разность процентных доходов и расходов.

б) Коэффициент уровня беспроцентного дохода = , рекомендуемое значение 1%.

в) Коэффициент спрэда = , рекомендуемое значение 1,25%

г) Коэффициент уровня беспроцентного расхода = , рекомендуемое значение 1%.

д) Коэффициент, характеризующий соотношение процентного и беспроцентного чистого дохода = , рекомендуемое значение 48-67%. Падение процентной маржи и рост расходов оценивается как отрицательный фактор, ведущий к банкротству.

Рассчитанные коэффициенты необходимо представить в виде таблицы по форме, приведенной в задаче 2.

Задача 11. Процентные доходы банка представлены в таблице:

Показатель, тыс. руб Базисный период Отчетный период
1. Процентные доходы, всего ? ?
1.2 Проценты, полученные по предоставленным кредитам    
1.3 Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок    
1.4 Полученные проценты от прочих размещенных средств    
1.5 Проценты, полученные по счетам открытым в других кредитных организациях    
1.6 Процентный доход по операциям с государственными ценными бумагами    

Требуется:

- оценить структуру процентных доходов банка в динамике;

- оценить коэффициенты процентной маржи и спрэда, зная, что в базисном периоде работающие активы составляли 368185 тыс. руб, а в отчетном – 412126 тыс. руб. При этом величина процентных расходов была 26610 тыс. руб. и 41528 тыс. руб. соответственно.

Методические указания к задаче 11

Для решения задачи воспользуйтесь указаниями к задаче 10.

Задача 12. Процентный доход банка от кредитных операций и операций с ценными бумагами в базисном периоде составил 70870 тыс. руб., а в отчетном – 42882 тыс. руб.

Величина работающих активов (кредитов и ценных бумаг) – 363326 тыс. руб. и 397454 тыс. руб. соответственно.

Требуется провести оценку влияния изменений размеров вложений в кредитные операции и операции с ценными бумагами и уровня их доходности на сумму полученных банком процентных доходов.

Методические указания к задаче 12

Анализ рекомендуется проводить в следующей таблице:

Показатель Результаты расчета Абсолютное изменение Влияние на результирующий показатель  
Базисный период Отчетный период  
доля %  
Процентный доход (D)       x    
Работающие активы (АР)       x x  
Уровень процентной ставки (r = D/AP)       x x  
Влияние изменения величины работающих активов (АР1-АР0)´r0 x x x      
Влияние изменения величины процентной ставки (r1-r0)´AP1 x x x      
Сумма изменений x x x S    

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: