Годы
| Объем
производства
продукции, ц
| Себестоимость всего объема,
тыс. руб.
| Себестоимость единицы
продукции, тыс. руб.
|
постоян. расходы
| перемен. расходы
| всего
| постоян. расходы
| перемен. расходы
| всего
|
200 г
200 г
200 г
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.3 - Затраты на производство продукции
Элементы и статьи затрат
| Сумма, тыс. руб.
| Структура затрат, %
|
20..
| 20..
| +, -
| 20..
| 20..
| +, -
|
Материальные затраты
в том числе:
семена и посад. материал
корма
прочая продукция с.-х.
минеральные удобрения
электроэнергия
топливо
нефтепродукты
запасные части,
……
оплата услуг и работ
……
Затраты на оплату труда
Отчисления на соц. нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого затрат по основному производству
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | |
Таблица 4.4 - Данные для факторного анализа себестоимости молока
Показатели
| 20..
| 20..
| Отклонение, (+/-)
|
1. Объем производства молока, ц
|
|
|
|
2. Среднегодовое поголовье коров, гол.
|
|
|
|
3. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
|
|
|
4.Сумма переменах затрат, тыс. руб.
|
|
|
|
5. Среднегодовой надой молока на 1 корову, ц
|
|
|
|
6. Сумма постоянных затрат на 1 голову, руб.
|
|
|
|
7. Сумма переменных затрат на 1 ц молока, руб.
8. Себестоимость 1 ц молока, руб.
|
|
|
|
Таблица 4. 5 - Состав, размер и структура затрат на возделывание зерновых культур
Статьи
| Сумма затрат,
тыс. руб.
| Структура
затрат, %
| Сумма затрат на 1 га,
руб.
| Сумма затрат на 1 ц, руб.
|
предыдущий год
| отчетный год
| предыдущий год
| отчетный год
| предыдущий год
| отчетный год
| +, -
руб.
| предыдущий год
| отчетный год
| +, -
руб.
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Семена и посадочный материал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удобрения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание основных средств в т.ч. затраты на ГСМ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе, переменные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4. 6 - Влияние трудоемкости и оплаты 1 чел.-ч. на затраты по заработной плате в растениеводстве
Культуры
| Валовой сбор осн. продук-
ции по отчету, ц
| Затраты труда на 1 ц, чел.-ч
| Оплата
1 чел.-ч, руб.
| Затраты на оплату труда в расчете на 1 ц продукции, руб.
| Затраты на оплату труда на весь валовой сбор, тыс. руб.
| Отклонение затрат на весь
валовой сбор
(+, -), тыс. руб.
|
план
| факт
| план
| факт
| план
| отчет
| усл.
| план
| отчет
| усл.
| общее
| в т.ч. за счет
изменения
|
оплаты 1 чел.-ч, руб.
| затрат труда на 1 ц,
чел.-ч
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.7 - Анализ затрат на корма
Показатели
| План
| Факт
| Отклонение,
+, -
|
Валовое производство продукции, ц
|
|
|
|
Затраты кормов на 1 ц продукции, ц к. ед.
|
|
|
|
Себестоимость 1 ц к. ед., руб.
|
|
|
|
Всего затрат на корма, тыс. руб.
|
|
|
|
в том числе за счет изменения:
|
|
|
|
а) объема продукции
| х
| х
|
|
б) расхода кормов
| х
| х
|
|
в) себестоимости кормов
| х
| х
|
|
Таблица 4.8 - Резервы снижения себестоимости продукции животноводства
за счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат
Статьи затрат
| Перерасход по статьям затрат на 1 ц, руб.
|
молока
| прироста массы
|
крупн.
рог. скота
| свиней
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
|
|
|
|
Корма
|
|
|
|
Содержание основных средств
|
|
|
|
Прочие затраты
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Объем валовой продукции, ц
|
|
|
|
Резервы снижения затрат, тыс. руб.
|
|
|
|
Себестоимость продукции в отчетном году, тыс. руб.
|
|
|
|
Удельный вес резервов в общей себестоимости продукции, %
|
|
|
|
Тема 5. Анализ финансовых результатов и рентабельности производства
Таблица 5.1- Анализ использования продукции
Показатель
| Зерно, ц
| … ц
| … ц
| И т.д.
|
план
| факт
| +, -
| план
| факт
| +, -
| план
| факт
| +, -
|
Наличие на начало года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приход:
произведено
приобретено
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расход:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
реализовано
в т.ч. на рынках
оплата с.-х. работ
работникам организации
на семена
на переработку
на оплату дивидендов
доходов по паям
недостачи и порчи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начисление на конец года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.2 - Анализ использования зерна на семена
Показатели
| 20..
| 20..
| +, -
|
1. Посевная площадь, га
|
|
|
|
2. Норма высева на 1 га, ц
|
|
|
|
3. Расход зерна на семена, ц
|
|
|
|
Факторы
| Расчет влияния
|
а) Изменение посевной площади
|
|
б) Изменение нормы высева
|
|
Всего
|
|
Таблица 5.3 - Анализ использования зерна на фураж
Показатели
| 20..
| 20..
| +, -
|
1. Среднегодовое поголовье, усл. гол.
Расход зерна на кормление, ц:
|
|
|
|
2. 1 головы
|
|
|
|
3. всего поголовья
|
|
|
|
Факторы
| Расчет влияния
|
а) Изменение поголовья животных
|
|
б) Изменение уровня кормления
|
|
Всего
|
|
Таблица 5.4 - Резервы увеличения объема реализации продукции
Вид
продукции
| Резерв увеличения производ-
ства, ц
| Возмож-
ный уровень товар-
ности, %
| Резерв увеличения объема реализации продукции, ц
| Повыше
ние качества продук-
ции ц
| Недопущение
| Всего резервов, ц
|
перерасхода, ц
| потерь при хранении, ц
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
Картофель
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
|
|
…
…
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.5 - Анализ уровня динамики показателей
финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатели
| 20.. г
| 20.. г
| 20.. г к
20.. г, %
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС
Себестоимость, проданных товаров продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Единый сельскохозяйственный налог
Иные обязательные платежи из прибыли
Прибыль от обычной деятельности
Сальдо чрезвычайных доходов и расходов
Чистая прибыль
|
|
|
|
Таблица 5.6 - Анализ финансовых результатов от реализации с.-х. продукции, тыс.руб.
Показатели
| План
| План, скорректи-
рованный на факт. объем продаж
| Факт
|
Выручка от реализации, продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений, тыс. руб.
|
|
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
|
|
|
|
Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости, %
|
|
|
|
Таблица 5.7 - Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Вид
продукции
| Товарная продукция, ц
| Полная (коммерческая) себестоимость 1 ц, руб.
| Средняя реализационная цена 1 ц, руб.
| Общий результат
прибыль
(убыток), руб.
| Отклонение от плана
(+, -)
|
общее
| в т.ч. за счет изменения
|
план
| факт
| отклонение
(+, -)
| план
| факт
| отклонение
(+, -)
| план
| факт
| отклонение
(+, -)
| план
| факт
| объема реализа
ции
| себестоимости
| цены реализа
ции
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…..
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…..
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
| х
| х
| х
| х
| х
| х
| х
| х
| х
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.8 - Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены 1 ц зерна
Рынки сбыта
| Цена за
1 ц, руб.
| Объем реализации, ц
| Структура реализации, %
| Изменение средней цены,
тыс. руб.
|
план
| факт
| план
| факт
| +, -
|
…….
|
|
|
|
|
|
|
|
…….
|
|
|
|
|
|
|
|
…….
|
|
|
|
|
|
|
|
…….
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
| Х
|
|
|
|
| -
|
|
Таблица 5.9 Влияние сроков реализации на средний уровень цен
Срок реализации
| Цена за
1 ц, руб.
| Объем реализации, ц
| Структура реализации, %
| Изменение средней цены,
тыс. руб.
|
план
| факт
| план
| факт
| +, -
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
| Х
|
|
|
|
| -
|
|
Таблица 5.10 Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Вид
продукции
| Средняя цена реализации,
руб.
| Себестоимость 1 ц, руб.
| Рентабельность, %
| Отклонение от плана, %
|
общее
| за счет изменения
|
20..
| 20..
| 20..
| 20..
| 20..
| 20..
| усл.
| цены
| себестоимости
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Картофель
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…..
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тема 6. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
Таблица 6.1 - Расчет показателей финансовой устойчивости
№
п/п
| Показатели
| На начало 20.. года
| На конец 20.. года
| +, -
|
1.
| Собственный капитал, тыс. руб.
|
|
|
|
2.
| Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
3.
| Дебиторская задолженность, тыс. руб.
|
|
|
|
4.
| Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
5.
| Стоимость имущества, тыс. руб.
|
|
|
|
6.
| Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)
|
|
|
|
7.
| Коэффициент финансовой зависимости
|
|
|
|
8.
| Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала
|
|
|
|
9.
| Соотношение заемных средств и собственных средств
|
|
|
|
10.
| Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества
|
|
|
|
11.
| Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэфф-нт финансовой устойчивости)
|
|
|
|
Таблица 6.2 - Оценка платежеспособности (ликвидности)
№
п/п
| Показатели
| На начало
года
| На конец года
| +, -
|
1.
| Денежные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
2.
| Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
|
|
|
|
3.
| Дебиторская задолженность, тыс. руб.
|
|
|
|
4.
| Запасы (без расходов будущих периодов), тыс. руб.
|
|
|
|
| Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
|
|
|
|
6.
| Коэффициент абсолютной ликвидности
|
|
|
|
7.
| Промежуточный (критический) коэффициент покрытия
|
|
|
|
8.
| Общий коэффициент покрытия
|
|
|
|
9.
| Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств
|
|
|
|
Таблица 6.3 - Расчет показателей деловой активности
№
п/п
| Показатели
| На начало года
| На конец года
| +, -
|
1.
| Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
|
|
2.
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
|
|
|
|
3.
| Запасы, тыс. руб.
|
|
|
|
4.
| Стоимость имущества, тыс. руб.
|
|
|
|
5.
| Собственные средства, тыс. руб.:
|
|
|
|
6.
| Общий коэффициент оборачиваемости
|
|
|
|
7.
| Оборачиваемость запасов
|
|
|
|
8.
| Оборачиваемость запасов в днях
|
|
|
|
9.
| Оборачиваемость собственных средств
|
|
|
|
Таблица 6.4 - Расчет показателей рентабельности
№
п/п
| Показатели
| На начало года
| На конец года
| +, -
|
1.
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
|
|
|
2.
| Чистая прибыль тыс. руб.
|
|
|
|
3.
| Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
|
|
4.
| Собственные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
5.
| Основные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
6.
| Запасы и затраты, тыс. руб.
|
|
|
|
7.
| Стоимость имущества, тыс. руб.
|
|
|
|
8.
| Доходы по ценным бумагам и от долевого участия, тыс.руб.
|
|
|
|
9.
| Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
10.
| Финансовые вложения, тыс. руб.
|
|
|
|
11.
| Рентабельность имущества, %
|
|
|
|
12.
| Рентабельность собственных средств,
|
|
|
|
13.
| Рентабельность производственных фондов,
|
|
|
|
14.
| Рентабельность финансовых вложений, %
|
|
|
|
15.
| Рентабельность продаж, %
|
|
|
|
16.
| Рентабельности перманентного капитала.
|
|
|
|
Таблица 6.5 - Динамика структуры собственного капитала
Источник капитала
| Сумма, тыс. руб.
| Структура капитала, %
|
на начало
20.. года
| на конец
20.. года
| на начало
20.. года
| на конец
20.. года
| изме-
нение
|
Уставной капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Таблица 6.6 - Динамика структуры краткосрочного заемного капитала
Источник капитала
| Сумма, тыс. руб.
| Структура капитала, %
|
на начало года
| на конец года
| на начало
года
| на конец года
| изменение
|
Займы и кредиты
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность:
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиты
Задолженность перед участниками по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого
|
|
|
|
|
|
Таблица 6.7 Анализ состава, структуры и состояния текущих активов
Группа текущих активов
| На начало года
| На конец
года
| Прирост
|
тыс. руб.
| % к величине текущих
активов
| тыс. руб.
| % к величине текущих
активов
| тыс. руб.
| процент-
ных пунктов
|
1. Производственные запасы,
|
|
|
|
|
|
|
2. в т.ч. залежалые
|
|
|
|
|
|
|
3. Незавершенное производство
|
|
|
|
|
|
|
4. Готовая продукция,
|
|
|
|
|
|
|
5. в т.ч. труднореализуемая
|
|
|
|
|
|
|
6. Дебиторская задолженность,
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. сомнительная
|
|
|
|
|
|
|
8. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
9. Всего труднореализуемые активы
|
|
|
|
|
|
|
10. Всего текущих активов
|
|
|
|
|
| х
|
Таблица 6.8 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
| 20.. г
| 20.. г
| Изменение
(+, -)
|
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
|
|
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
|
|
|
|
Период погашения (инкассации) дебиторской задолженности, дн.
|
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
|
|
|
|
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %
|
|
|
|
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %
|
|
|
|
Таблица 6.9 - Оценка состояния оборачиваемости товароматериальных запасов
Показатели
| 20.. г
| 20.. г
| 20.. г к
20.. г.
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
|
|
|
|
Средние товароматериальные запасы (по данным главной книги), тыс. руб.
|
|
|
|
в т.ч.: средние производственные запасы
|
|
|
|
средние запасы готовой продукции
|
|
|
|
Оборачиваемость товароматериальных запасов
|
|
|
|
из них: производственные запасы
|
|
|
|
готовая продукция
|
|
|
|
Срок хранения запасов, дн.
|
|
|
|
из них: производственные запасы
|
|
|
|
готовая продукция
|
|
|
|
Таблица 6.10 Факторный анализ эффективности использования капитала
Показатели
| 20..г.
| 20..г.
|
Прибыль предприятия, тыс. руб.
|
|
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
|
|
|
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб.
|
|
|
Рентабельность капитала, %
|
|
|
Рентабельность продаж, %
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости капитала
|
|
|
Таблица 6.11 Анализ продолжительности оборота капитала
Вид средств
| Средние остатки,
тыс. руб.
| Сумма выручки,
тыс. руб.
| Продолжительность оборота, дн.
|
20..г.
| 20..г.
| 20..г.
| 20..г.
| 20..г.
| 20..г.
| изменение (+,-)
|
Общая сумма капитала
|
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч.: оборотного
|
|
|
|
|
|
|
|
в.т.ч.: денежные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6. 12 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
Показатель
| На начало
периода
| На конец
периода
|
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
|
|
Налоги на прибыль, тыс. руб.
|
|
|
Уровень налогообложения, коэффициент
|
|
|
Плечо финансового рычага
|
|
|
Экономическая рентабельность инвестиционного капитала, %
|
|
|
Средняя ставка процента за кредит, %
|
|
|
Темп инфляции, %
|
|
|
Эффект финансового рычага, %
|
|
|
Таблица 6.13 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости
Показатель
| 20..г.
| 20..г.
|
Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс. руб.
|
|
|
Прибыль, тыс. руб.
|
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
|
|
|
Сумма переменных затрат, тыс. руб.
|
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
|
|
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.
|
|
|
Доля маржинального дохода в выручке, %
|
|
|
Порог рентабельности, тыс. руб.
|
|
|
Запас финансовой устойчивости:
|
|
|
тыс. руб.
|
|
|
%
|
|
|
Приложение 1
Форма титульного листа
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. П.А. СТОЛЫПИНА»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Кафедра финансов и кредита
___________________________________________
ООП по направлению 080100.62 – Экономика
Профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит
РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА
(КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА)
по дисциплине Б3.В.ОД.8 Комплексный анализ хозяйственной деятельности
(название организации, по данным которой выполняется работа)
Студент (группа, форма обучения)
| ________________
(подпись)
| И.И. Иванова
|
|
|
| Дата сдачи РАР
|
| ____________________
|
Отметка о допуске РАР
к собеседованию:
|
(допускается к собеседованию без замечаний/с замечаниями и пр.)
|
__________________
(дата)
|
Руководитель РАР
| ___________________
(подпись)
| В.С. Юсов
(к.с-х.н., доцент)
|
|
Дата собеседования ____________
Оценка ___________________
| | | | | |
|
Омск – 201__
|