Баланс на 1 июля 20.г

Актив Пассив

Статьи	Сумма,	Статьи	Сумма,
	т. руб.		т.руб.
Основные средства	100 000	Уставный фонд	162 000
Сырье и материалы	50 000	Прибыль	40 000
Топливо	3 000	Расчеты с рабочими и
Основное производство	20 000	служащими
Готовая продукция	25 000	Расчеты по социальному
		страхованию
		Краткосрочные ссуды
		банка
Касса	100,00	Расчеты с поставщиками	14 000
Расчетный счет	40 000,00	Расчеты с бюджетом	1 800
Итого	238 100	Итого	238 100

2. По приведенным ниже хозяйственным операциям за июль открыть регистрационный журнал и по каждой операции записать корреспонденцию счетов.

			Сумма, т. руб.
№	Числа	Хозяйственные операции
п/п	месяца		частная	общая
		Из кассы выдано под отчет экспедитору Иванову А.К.	-	60,00
		По чеку № 00378 получено с Расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим	—	16700,00
		С Расчетного счета перечислена задолженность: органам социального Страхования Бюджету	400,00 1800,00	- 2200,00
		По чеку № 00379 получено для хозяйственных нужд	—	60,00
		Отпущено со склада в производство: основных материалов топлива	30000,00 800,00	— 30800,00
		По накладной № 188 со склада отпущено готовой продукции по фактической себестоимости	—	11 300,00
		За отгрузку готовой продукции уплачено: с Расчетного счета транспортной организации из подотчетных сумм экспедитором Ивановым А.К.	200,00 25,00	— 225,00
		Выпущена из производства и по накладной №139 сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости	-	17000,00
		Акцептован счет поставщика за принятые складом основные материалы	-	28000,00
		За реализованную продукцию от покупателей поступило на расчетный счет	-	13400,00
		Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных материалов	-	250,00
		По накладной №140 из производства возвращено на склад основных материалов	-	400,00
		По накладной №139-а сдана на склад выпущенная из производства готовая продукция	-	30000,00
		По накладной №141 со склада отгружена готовая продукция по фактической себестоимости	-	24000,00
		За отгрузку готовой продукции уплачено экспедитором Ивановым А.К. из подотчетных сумм транспортной организации с расчетного счета	30,00 100,00	- 130,00
		Экспедитором Ивановым А.К. возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы	-	5,0
		От покупателей поступило на расчетный счет за реализованную продукцию	-	27150,00
		Рабочим и служащим начислена заработная плата за июль	-	18350,00
		Отчислено на социальное страхование	-	1284,50
		Выпущена из производства и по накладной сдана на склад готовая продукция	-	12000,00
		Рабочим и служащим выплачена из кассы заработная плата	-
		Списывается выявленный результат от реализации продукции	-	?
		Итого		?

3. Подсчитать итог регистрационного журнала.

4. Подсчитать обороты по счетам и вывести сальдо на 1 августа.

5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за июль.

6. Составить баланс на 1 августа.

Задача

1. По данным, приведенным ниже, о сос­тоянии средств в источниках их формирования на 1 сентября открыть синтетические счета.

Счета	Дебет	Кредит
Основные средства	820 000	__
Сырье и материалы		—
Топливо		—
Запасные части		—
Основное производство		—
Готовая продукция		—
Касса		—
Расчетный счет		—
Уставный фонд	—	835 000
Износ основных средств	—
Прибыль и убытки	—	18 160
Расчеты с рабочими и служащими	—
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	—
Расчеты по социальному страхованию
Расчеты с бюджетом
Амортизацонный фонд
Итого	982 860	982 860

2. По приведенным ниже данным о хозяйственных операциях за сентябрь открыть регистрационный жур­нал, по каждой операции составить корреспонденцию счетов и записать в счета:

3.

№ п/п	Числа месяца	Хозяйственные операции	Сумма, т. руб.
частная	общая
		С расчетного счета получено наличными для выплаты заработной платы рабочим и служащим	-	58400,0
		С расчетного счета перечислена задолженность: Бюджету Органам социального страхования	4850,0 3800,0	- 8650,0
		Акцептован счет поставщика за поступившие на склад основные материалы, принятые по ордеру №210	-	8780,0
		По накладной №141 отгружено со склада готовой продукции по фактической себестоимости	-	7500,0
		Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим	-	58450,0
		С расчетного счета перечислено транспортной компании за доставку на склад основных материалов	-	400,0
		Отпущено со склада основных материалов: Для производственных нужд Для содержания оборудования Для общих цеховых нужд Для общезаводских нужд	15000,0 400,0 320,0 150,0	- - - 15870,0
		За реализованную продукцию поступило от покупателей на расчетный счет	-	8600,0
		Отпущено в производство Основных материалов Топлива	31000,0 4200,0	- 35200,0
		По требованию №68 отпущено со склада запасных частей	-	2400,0
		Выпущено из производства и по накладной №142 сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости	-	42000,0
		По накладной №143 со склада отгружена готовая продукция по фактической себестоимости	-	40000,0
		Акцептован счет транспортной конторе за перевозку продукции	-	120,00
		От покупателей поступило на расчетный за реализованную продукцию	-	45180,0
		По приходному ордеру №211 складом принято основных материалов	-	12600,0
		С расчетного счета перечислено поставщикам	-	12600,0
		Выпущено из производства и по накладной №144 сдано на склад готовой продукции	-	68000,0
		Начислена заработная плата	-	76100,0
		Согласно справке бухгалтерии произведены отчисления на соц. страхование	-	6088,00
		По ведомости на заработную плату рабочих и служащих удержано налогов	-
		Амортизационные отчисления составляют: По оборудованию цехов По зданиям цехов По объектам основных средств заводоуправления		- -
		Согласно справке бухгалтерии начислен износ на полное восстановление основных средств	-
		С расчетного счета оплачены разные расходы: Для общецеховых нужд Для нужд заводоуправления		-
		Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	-	?
		Списываются общецеховые расходы	-	?
		Списываются общезаводские расходы	-	?
		Списывается финансовый результат от реализации продукции	-	?

3. Подсчитать итог регистрационного журнала.

4. Подсчитать обороты по счетам и вывести в них сальдо на 1 октября.

5. Составить оборотную ведомость за сентябрь.

Задача

Определить полную себестоимость изделий по нижеприведенным данным.

На станкостроительном заводе в течение месяца отгружено покупателям продукции по производственной себестоимости – на 1 926 600 руб. За это же время произведено внепроизводственных расходов на 38 532 руб. Фактическая производственная себестоимость единицы изделия составила, руб.: металлорежущего станка – 19 400, строгального – 21 600, долбежного 38 800, шлифовального – 33 400.

Задача

Организацией ЗАО «Инкассация» приобретен автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» для осуществления услуг по перевозке наличных денежных средств. Цена поставщика составила — 315 000 руб., в том числе НДС — 48 051, командировочные расходы по сопровождению автомобиля — 3800 руб., стоимость работ по бронированию кузова — 95 000 руб., государственная пошлина при регистрации в ГИБДД — 500 руб., стоимость государственных но-мерных знаков — 600 руб., страхование обязательной автогражданской ответственности — 1970 руб.

Приведите расчет первоначальной стоимости полученного объекта и отразите операции по приобретению на счетах бухгалтерского учета.

Задача

Организация «А» 16 августа 2004 г. продала газовый котел. Цена продажи в соответствии с условиями договора — 185 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составляла 207 000 руб., сумма накопленной амортизации — 17 250 руб. установленный срок полезного использования — 10 лет, фактический срок использования — 10 мес. Расходы, связанные с демонтажем котла, осуществленным собственными силами, — 3000 руб.

Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета, предварительно выделите НДС, подлежащий уплате в бюджет I (п. 1 ст. 154 НК РФ). Спишите убыток от продажи для целей бухгалтерского учета и налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Задача

В ЗАО «Чулочная фабрика» по распоряжению руководителя организации проведено списание автомобиля марки «Лекcyc-GS 300» в связи с дорожно-транспортным происшествием, в результате которого автомобиль не подлежит восстановлению. Составлен акт на списание автотранспортных средств типовой формы (ф. № ОС-4а) от 20 января 2005 г. В акте указана его первоначальная стоимость в момент постановки на баланс — 200 000 руб., сумма дооценки, определенная риелтором при переоценке объекта на начало текущего года — 40 000 руб., стоимость сданных на склад запасных частей, оставшихся после списания, — 5000 руб., сумма накопленной амортизации — 80 000 руб. (без учета увеличения суммы амортизации при переоценке). Сумма увеличения амортизационных отчислений при переоценке составила — 16 000 руб.

Рассчитайте остаточную стоимость на момент ликвидации автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета. Определите финансовый результат от ликвидации. Сделайте бухгалтерские записи на выбытие объекта.

Задача

В приказе об учетной политике ОАО «Промресурс» закреплен вариант учета затрат на ремонт путем создания резерва для проведения текущего и капитального ремонта основных средств. Ремонт проводится хозяйственным способом специализированным ремонтным подразделением. На 2004 г. сумма резерва составила 840 000 руб. За май 2004 г. работы по ремонту крыши выполнены на сумму 287 540 руб., при этом в пределах сметы — 250 000 руб.

Сделайте бухгалтерские записи по созданию резерва и его использованию. Рассчитайте сумму затрат сверх сметы, подлежащую ежемесячному списанию на текущие расходы, отразите ее на счетах бухгалтерского учета.

Задача

ЗАО «Спорт» производит чулочно-носочные изделия. Согласно учетной политике учет материалов ведется по учетным ценам, в качестве которых применяется средняя цена поставщика: для ниток х/б — 34 000 руб. за тонну, полиамидной нити — 33 500 руб., лайкры — 20 800 руб. В течение месяца приобретено: у ООО «Трикотажник» г- нить х/б 12 т на сумму 420 000 руб., нить полиамидная — 4 т на сумму 136 000 руб., НДС — 100 080 руб., оплачено комиссионное вознаграждение ООО «Эхо» за посреднические услуги — 45 400 руб. Учредителем — иностранной фирмой «Грендма ЛТД» — внесена часть вклада в уставный капитал лайкрой в количестве 5 т по цене 740 долл. за тонну (курс на дату регистрации ЗАО «Спорт» — 28,14 руб., на дату оприходования лайкры — 27,34 руб. за 1 долл.), таможенная пошлина составила 16 700 руб. Затраты на транспортировку, осуществляемую собственным транспортом, в сумме составили 5700 руб.

Приведите бухгалтерские записи по поступлению материалов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой, предварительно рассчитав учетную цену материалов.

Задача

При проведении годовой инвентаризации в ОАО «Полюс» было выявлено несколько неиспользуемых более года номенклатурных номеров материалов в связи со снятием определенной марки холодильной витрины с производства. Было принято решение об их безвозмездной передаче дочерней организации ООО «Полюс-плюс». Учетная стоимость передаваемых материалов — 47 800 руб., сумма отклонений, приходящаяся на выбывающие ценности — 3460 руб., расходы на упаковку — 730 руб., расходы на транспортировку, осуществленные собственными силами, — 460 руб., рыночная стоимость материалов — 57 000 руб.

Отразите на счетах учета операции по безвозмездной передаче материалов дочерней организации, рассчитайте сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Задача

В ходе проведения плановой инвентаризации производственных запасов в ООО «Керамика» на 1-е число отчетного периода был выявлен ряд инвентаризационных разниц между фактическим наличием материалов и данными учетных регистров: сумма недостачи по песку сеянному составила 48 м³ на сумму 38 400 руб., из них в пределах норм естественной убыли — 36 м³ на сумму 28 800 руб., рыночная стоимость 1 м³ песка составляет 1000 руб., излишек глины собственной добычи по фактической производственной себестоимости — 15 880 руб. Согласно учетной политике материалы в ООО «Керамика» оцениваются по фактической себестоимости.

Укажите, какими документами должны быть подтверждены результаты инвентаризации. Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задача

ООО «Куриный рай» 1 апреля 2005 г. получила банковский кредит на покупку материалов в сумме 140 000 руб. на 3 месяца под 18% годовых. По условиям кредитного договора проценты начисляются ежемесячно. Из полученных средств 3 апреля поставщику ОАО «Комбикорм» проведена предварительная оплата материалов на сумму 141 600 руб., в том числе НДС — 21 600 руб. Материалы поступили на склад 5 мая, а кредит полностью погашен 30 июня.

Отразите операции по поступлению материалов в ООО «Куриный рай» на счетах бухгалтерского учета.

Задача

ООО «Квант» перечислило поставщику ЗАО «Электрон» 200 600 руб., в том числе НДС — 30 600 руб. в качестве 100%-ной предварительной оплаты по заключенному договору поставки с условием осуществления отгрузки продукции не позднее 30 октября 2004 г. В связи с тем, что поставка так и не была осуществлена, ООО «Квант» 1 марта 2005 г. обратилось в Арбитражный суд с иском о возврате суммы предоплаты и взыскании с поставщика процентов за пользование чужими денежными средствами. Суд требование истца удовлетворил.

Рассчитайте сумму иска исходя из того, что ставка рефинансирования ЦБР на дату подачи искового заявления в суд составляла 12% годовых, а госпошлина — 5% суммы иска. Услуги адвоката составили 1% суммы иска. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Электрон».

Задача

Организация «С» получила в марте текущего года по договору дарения от 2 марта 2005 г. денежную сумму в размере 90 000 руб., на которую были приобретены материалы. В апреле того же года материалы были выданы со склада ремонтно-строительному участку для ремонта здания общехозяйственного назначения. Расходы по доставке этих материалов составляют 3000 руб., НДС по услугам — 540 руб. Согласно учетной политике расходы на ремонтно-эксплуатационные нужды признаются по мере их образования.

Отразите названные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, установив момент признания доходов и расходов.

Задача

Бригада сварщиков в составе пяти человек выполнила работу по наряду

№ 1721 от 14 октября 2004 г. стоимостью за весь объем 15 000 руб., продолжительность работы составила 4 дня (с 15 по 18 октября). В состав бригады входят трое рабочих 5-го разряда, один рабочий 4-го разряда, неосвобожденный бригадир 6-го разряда. Рабочий 4-го разряда 18 октября на работу не вышел.

Продолжительность рабочего дня — 8 ч; тарифная ставка за час работы: 4-й разряд — 20,25 руб., 5-й разряд — 24,8 руб., 6-й разряд — 30,0 руб.

Рассчитайте заработную плату каждого рабочего, имея в виду, что бригадиру выплачивается 10% стоимости общего объема работ

Задача

Организация выдала работнице Е.В. Зайцевой 5 апреля 2005 г. беспроцентный заем 50 000 руб. по договору от 4 апреля 2005 г. на срок 8 месяцев наличными денежными средствами из кассы. По договору срок возврата займа — 6 декабря 2005 г. с ежемесячным удержанием из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБР на момент выдачи займа — 12%.

Рассчитайте сумму материальной выгоды работницы, удержите из ее заработной платы налог на доходы физических лиц с полученной материальной выгоды, сделайте бухгалтерские записи по выдаче и возврату суммы займа и НДФЛ.

Задача

Торговая организация ООО «Ладья» получила от поставщика партию товара на сумму 180 000 руб., НДС — 32 400 руб. При его приемке было установлено, что часть упаковок повреждена и потеряны первоначальные качества товара на сумму 25 000 руб., НДС — 4500 руб. Этот факт был подтвержден актом приемки, подписанным представителем продавца. ООО «Ладья» в пятидневный срок, как это было установлено условиями договора, вернуло некачественный товар. Выставленный поставщиком счет на полную сумму был оплачен с расчетного счета.

Отразите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета ООО «Ладья».

Задача

ЗАО «Фаянс» заключило с покупателем договор на поставку своей продукции на сумму 90 000 руб., НДС — 16 200 руб. В договор стороны включили условие о 50%-ной предоплате стоимости продукции. Сумма авансового платежа от покупателя поступила на расчетный счет ЗАО «Фаянс» 23 марта. Отгрузка продукции была произведена 25 апреля, себестоимость продаж составила 72 000 руб. Оставшаяся часть суммы долга 5 мая была внесена покупателем наличными. Согласно учетной политике ЗАО «Фаянс» выручка в целях налогообложения определяется по моменту оплаты.

Рассчитайте сумму предварительной оплаты и НДС, подлежащего уплате в бюджет, сумму отложенного налогового актива и сделайте записи по учету расчетов с покупателями в ЗАО «Фаянс».

Задача

Организация ООО «Стрела» выполнила для ОАО «Прибор» монтажные работы по монтажу и наладке нового оборудования на сумму 120 000 руб. НДС — 21 600 руб. В оплату работ ОАО «Прибор» выдал дисконтный вексель на сумму 160 000 руб. со сроком погашения на определенный день (через 60 дней). В установленный срок заказчик по взаимному соглашению передал в обмен на свой вексель дисконтный вексель третьего лица, который является субподрядчиком ООО «Стрела» на сумму 180 000 руб. Данный дисконтный вексель был передан по индоссаменту третьему лицу для учета в счет погашения долга на ту же сумму.

Учетной политикой ООО «Стрела» предусмотрена оценка вексельных обязательств с учетом всех причитающихся по вексельным операциям процентов. Ставка рефинансирования ЦБР — 12%. Моментом признания доходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей' налогообложения считается день передачи выполненных работ по акту.

Рассчитайте суммы «входного» НДС, подлежащего вычету, начислите НДС. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета у двух юридических лиц. Сопоставьте методику начисления и погашения НДС у каждого лица.

Задача

Работнику предприятия А.С. Князеву, 1970 г. рождения выплачивается ежемесячный оклад в размере 12 000 руб. Кроме того, ему установлена квартальная премия — 3000 руб. В соответствии с исполнительным листом из его заработной платы по решению суда удерживаются алименты в размере 33% ее начисленной суммы. В марте текущего года работник находился в командировке по вопросу заключения договоров на поставку материалов. Авансовый отчет работника содержит следующие данные: стоимость железнодорожных билетов до места командировки и обратно — 1200 руб., оплата стоимости жилья по квитанциям гостиницы 10 сут. по 390 руб. за сутки; оплата суточных за 10 сут. по 400 руб. за сутки. Помимо этого, в марте ему была выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм — 1500 руб. за квартал. Все данные об оплате представлены за март текущего года.

Рассчитайте налогооблагаемую базу для исчисления единого социального налога, определите его ставку и размер, произведите удержание НДФЛ и алиментов, отразите на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Задача

Организация заключила с покупателем договор поставки продукции, оцененной в 12 000 долл., НДС — 2160 долл. Фактическая себестоимость продукции составляет 280 000 руб. В соответствии с договором поставленные материально-производственные запасы оплачиваются в рублях по курсу ЦБР на день оплаты.

Момент перехода права собственности определяется по моменту отгрузки и передачи расчетных документов покупателю. Учетная политика для целей налогообложения установлена по моменту отгрузки. Курс ЦБР: на дату отгрузки продукции — 27 руб.; на дату оплаты — 26,7 руб.

Определите суммовые разницы, возникающие в ходе указанных фактов хозяйственной деятельности, установите реальную сумму доходов, сделайте соответствующие бухгалтерские записи.

Задача

ЗАО «Полифарм» 3 апреля 200... г. получило на текущий валютный счет от обслуживающего его банка кредит в сумме 70 000 евро для закупки медицинских товаров на внешнем рынке. Срок возврата кредита, установленный в кредитном договоре, — 3 месяца, годовая процентная ставка — 13%, проценты должны уплачиваться заемщиком с валютного счета раз в месяц. Товары по внешнеэкономическому контракту поступили 16 апреля 200... г. Кредит был досрочно возвращен ЗАО «Полифарм» 3 июня 200... г.

Сделайте бухгалтерские записи по получению и возврату основной суммы долга, начислению и уплате процентов.

Курс на дату получения кредита — 36,3 руб., на 3 мая — 36,5 руб., на дату возврата 3 июня — 36,6 руб.

Рекомендуемая литература

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА; 2013 г.

2. Кондаков Н.П. «Бухгалтерский учет». - М.: ИНФРА - М, 2008г.

3. Бабаев Ю.А., «Бухгалтерский учет». - М.: ЮНИТИ, 2010 г.

4. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. и др. «Бухгалтерский учет». Сборник кейсов. Санкт- Петербург: ПИТЕР, 2001г.

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, M.: 2009г.
10. Практическая энциклопедия бухгалтера, том 1, 2. Корреспонденция счетов под общей редакцией В.И. Мещерякова M.: OOO «Бератор», 2011г.

11. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятию 4600 бух. проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. М.: Экзамен, 2006г.

12. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов - М.: Бухгалтерский учет,2006г.

13. Хабарова Л.П. Комментарий к новому плану счетов. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2012г.

Приложение 1