Понятие и сущность финансов

ФОНДОВАЯ ЛЕКЦИЯ,

подготовленная старшим преподавателем Ставропольского института им. В. Д. Чурсина кафедры финансов и кредита Воропиновой О. А. по дисциплине «Финансы и кредит»

Тема 1: «Финансы и финансовая система»

1.Понятие и сущность финансов.

2.Финансовая система.

3.Финансовые ресурсы, их роль в регулировании экономики.

Цель лекции: освоить теоретические основы формирования и использования оборотных средств на предприятии.

Задачи лекции:

-раскрыть понятие «финансы», «финансовая система;

-рассмотреть сущность финансов;

-

Понятие и сущность финансов

Финансы – это историческая категория. Они являются продуктом цивилизации и возникли с появлением торговли. Разделение труда и расчленение первобытного общества на отдельные классы привело к разложению родового строя и замене его государством. Домашняя утварь и стада животных перешли в частную собственность и стали предметом обмена. Появились деньги. Большую роль стали играть в обществе те, у кого было много денег, что способствовало появлению купцов и капитала. Развитие процесса купли-продажи товара за деньги вызвало появление денежных займов и обменных пунктов (лавок менял), и вместе с ними появляются %, ростовщичество и банки. Государству для выполнения его функций требуются денежные ресурсы, которые формировались в добровольной, а еще больше в принудительной форме с помощью сборов и налогов. Все это способствовало созданию финансов и финансовой системы государства.

Финансы возникли в 13-15 вв. в Италии.

Автором термина «финансы» считают Ж. Бодена (1577 г. «Шесть книг о республике»). Однако первым был Ксенофонт (430-355 гг. до н. э. «О доходах Афинской республики»). Упоминание о финансах встречается в трудах Аристотеля (384-322 до н. э. «Афинское государственное устройство»), индийского ученого Вашнагупта (321-297 гг. до н. э. «Наука о политике» - налоги и государственное хозяйство), арабского ученого Кодама (948 г. н. э. – сочинение о налогах), европейского ученого Фомы Аквинского (1225-1274 гг. – обоснование права короля на сбор налогов).

Первыми авторами работ по финансам были: итальянцы Ф. Петрарка, Д. Караф, Бернардо, Ф. Гвиччардини, Дж. Ботеро, Н. Макиавелли, англичане Т. Мен, Дж. Локк, Т. Гоббс, Гаутон, немцы Л. фон Секендорф, С. Пуфендорф, И. Юсти (в работе «Система сущности финансов» - разграничил понятия финансовая наука и финансовая политика), И. Зонненфельс. Первый русский автор сочинения в области финансов – Иван Семенович Пересветов (при И. Грозном), с 17 в. – Юрий Крижанич и Григорий Котошихин, 18 в. – Иван Тихонович Посошков, Василий Никитич Татищев.

Предпосылки возникновения финансов:

- отторжение монарха от казны и возникновение бюджета, которым он не мог единолично распоряжаться;

- системный характер формирования и использования бюджета;

- переход налогов из натуральных податей и трудовых повинностей в денежную форму.

При первобытнообщинном строе отсутствовала система формирования доходов и расходов. Основными источниками доходов рабовладельческих государств были контрибуции (платежи, налагаемые в пользу государства-победителя на побежденное государство), военная добыча, натуральные налоги и личные повинности. Денежный налог мог носить лишь случайный характер. Не могли денежные налоги превалировать и при феодализме с его натуральной формой ведения хозяйства. Финансы приобретают всеобщий характер лишь с переходом общества на товарно-денежные отношения.

Исторический характер финансов позволяет сделать вывод о том, что любое государство в любое время создает систему формирования и использования фондов, необходимых для реализации своих функций. Методы и формы образования и использования фондов могут существенно различаться. Однако источники образования фондов всегда ограничены и ни одно правительство не может изобрести новых источников. Речь идет не о форме изъятия, а об объекте обложения, которыми выступают имущество и доход. Формами изъятия являлись:

- в античных греческих государствах – прямые налоги (с владельцев земли и скота, поимущественный налог во время войны) и косвенные (таможенные пошлины и налоги на торговлю);

- в Римской империи – военная добыча, контрибуции, налог на покупку и продажу раба, налог за продажу непродовольственного изделия, чрезвычайный налог на имущество во время войны, налог с наследства (5%);

- при феодализме – была откупная система.

В докапиталистических формациях основными доходами были поступления от государственного имущества (доменов) и регалий (монопольного права монарха на отдельные промыслы и торговлю определенными товарами), военная добыча, дань с покоренных народов, натуральные и денежные сборы, пошлины и займы, а основными расходами – затраты на ведение войн, содержание двора монарха, строительство общественных сооружений.

С развитием капитализма большое значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства.

Этапы развития финансов:

1) неразвитая форма: характеризуется непроизводительным характером (основная часть финансов шла не на экономику, а на военные цели), узостью финансовой системы (она состояла только из бюджетного звена и количество финансовых отношений было ограничено);

2) развитая форма: характеризуется многозвенностью финансовой системы, высокой степенью воздействия на экономику, разнообразием финансовых отношений.

До начала 30-х гг. 20 столетия российская финансовая наука преимущественно стояла на позиции дореволюционной финансовой школы, которая видела принципиальное отличие финансового хозяйства от частного хозяйства в том, что финансы организуются государством (А. И. Буковецкий «Введение в финансовую науку» 1929 г.). Были выдвинуты следующие положения теории финансов:

- финансы органически связаны с деятельностью государства;

- характерной чертой финансов является ограничение пределами государственной сферы;

- понятие финансов не распространяется на денежные отношения внутри предприятий, торговли и т. п.;

- финансы это не деньги, не ресурсы, а общественные отношения;

- финансовое хозяйство есть принудительное хозяйство.

Основоположниками наукио социалистических финансах были Дьяченко В. П. и Александров А. М. Ими заложены теоретические основы сущности финансов, их функций и системы в социалистическом обществе. Родоначальником финансов предприятий и отраслей народного хозяйства как особой отрасли финансовой науки и звена системы социалистических финансов был Бирман А. М.

Обобщая подходы советских и российских экономистов, можно выделить 2 концепции: распределительную и воспроизводственную.

Сторонники распределительной концепции (Дробозина Л. А., Родионова В. М., Сычев Н. Г. и др.) утверждают, что финансовые отношения возникают только на одной стадии воспроизводственного процесса – распределения и перераспределения стоимости общественного продукта.

Представители воспроизводственной теории (Аллахвердян Д. А., Никольский П. С., Сенчаков В. К. и др.) рассматривают финансы как категорию всего процесса воспроизводства, включая в состав финансов всю совокупность денежных отношений, возникающих на стадии воспроизводственного процесса, включая стадию обмена.

Вознесенский Э. А. создал теорию финансов, не относящуюся ни к распределительной, ни к воспроизводственной концепции. Он обосновал сущность финансов как экономической категории, выделяя такие ее содержательные и отличительные признаки, как перераспределительный и фондовый характер соотвестствующей части денежных отношений, объективных по содержанию и императивных (государственно-властных) по форме:

- финансы обслуживают систему исключительно денежных отношений (натуральные отношения выпадают из их сферы);

- финансы опосредуют только процесс перераспределения различных частей стоимости уже распределенного валового общественного продукта (национального дохода);

- финансы непосредственно обусловлены существованием государства, что придает им императивную форму;

- финансы опосредуют отношения, связанные с формированием и использованием централизованных (общегосударственных) и децентрализованных (на уровне предприятий и отраслей) фондов денежных средств.

В 1990-х годах положение о фондовом характере финансовых отношений было принято большинством российских экономистов в качестве важнейшего отличительного признака финансов от образующих их денежных отношений, денег и других стоимостных нефинансовых категорий (цены, амортизации, заработной платы и пр.).

Существует 4 группы денежных отношений:

- отношения, связанные с куплей-продажей товара;

- отношения, связанные с куплей-продажей рабочей силы;

- отношения, связанные с куплей-продажей услуг;

- отношения, посредством которых осуществляется прямое перераспределение доходов (финансовые отношения).

Реальное движение денежных средств происходит на 2-й и 3-й стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене (П-Р-О-П). Однако, характер движения стоимости в ее денежной форме на этих стадиях различен, что не позволяет обе их относить к сфере функционирования финансов. На 2-й стадии движения стоимости в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца). На 3-й стадии распределенная стоимость в денежной форме обменивается на товарную форму, т. е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит, она лишь меняет свою форму. Т. о. на 2-й стадии воспроизводства имеет место одностороннее без встречного эквивалента движение денежной формы стоимости. На 3-й стадии воспроизводства совершаемые обменные операции обслуживаются двумя категориями:

- деньгами как всеобщим эквивалентом, в результате которых общегосударственный продукт (в натуре и по стоимости) распределятся между субъектами общественного воспроизводства;

- ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах – товарной и денежной.

Никакого общественного инструмента здесь больше не требуется, следовательно, в обмене нет места финансам.

Т. о. областью возникновения и функционирования финансов является 2-я стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. Отсюда вытекает первый признак финансовых отношений.

Признаки финансовых отношений:

1.Финансы всегда представляют собой распределительные отношения.

2.Финансы возникают с появлением государства, т. к. необходимы для выполнения функции принуждения.

3.Финансы – это денежные отношения.

Финансы возникают с появлением денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, т. е. самовозрастающей стоимостью, приносящей прибыль или доход. Т. о. деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений. Деньги – обязательное условие существования финансов. Нет денег, не может быть и финансов.

Финансы по своему материальному содержанию представляют собой целевые фонды денежных средств, которые в совокупности являются финансовыми ресурсами. Фонды денежных средств подразделяются на:

1) централизованные, те, которые находятся в руках государства и имеют общегосударственное значение (государственный бюджет, внебюджетные фонды, средства страховых компаний и сберегательных банков, ссудный фонд бака и др.);

2) децентрализованные, те, которые формируются на уровне хозяйствующих субъектов и используются для их нужд (ФОТ, амортизационный фонд, платежи в бюджет и др.).

4.Финансы – это неэквивалентные отношения, которые не сопровождаются встречным движением стоимости.

Финансы – это объективная экономическая категория, представляющая собой определенную часть денежных отношений, регулируемых государством и возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Исторически с понятием «финансы» различные авторы в разных странах и в разные времена связывали различные виды денежных, кредитных, биржевых операций и платежей, а финансистами называли казначеев правителей, кредиторов короля, чиновников бюджетной системы, биржевиков, менеджеров, управляющих денежными потоками компаний и т. д. По-разному трактуется и происхождение термина «финансы» (от лат., англ., франц. языков) в зависимости от сущности, которая закладывалась в понятие: государственная казна, сделка, документ, регистрирующий денежную сделку; хитрость, лукавство, присущие частным денежным сделкам; частный денежный платеж, плата королю при получении государственной должности. Т. е. термин «финансы» применим как к государственному, так и к частному финансовому хозяйству.

Сущность финансов следует рассматривать с двух методологических позиций: с категориальной и с практической.

Как экономическая категория финансы занимают определенную нишу в системе экономических отношений. Финансы опосредуют денежные отношения в процессе движения финансовых ресурсов в частно-правовой и публично-правовой формах, образования и использования на этой основе частнохозяйственных и государственных (муниципальных) доходов в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов (под которыми следует понимать векселя, ценные бумаги и операции с ними, электронные, инвестиционные и кредитные деньги, нормы и способы амортизации, формы расчетов и кредитование, страховые платежи и страхование, налоги и налогообложение, дотации, субсидии и финансирование и пр.).

Финансы как экономическая реальность выступают в форме движения частных (децентрализованных) и государственных финансовых ресурсов – это вся совокупность денежных средств, которые потенциально могут быть использованы и используются для осуществления финансовой деятельности и выполнения финансовых (денежных) операций субъектами хозяйствования и органами государственной власти и управления.

Финансовой деятельностью предприятий, организаций и домашних хозяйств является любая деятельность, связанная с привлечением финансовых ресурсов и извлечением доходов, осуществлением текущих и инвестиционных расходов, выполнением налоговых и других долговых обязательств, любые другие денежные операции, направленные на достижение экономического и потребительского эффекта.

Финансовая деятельность второго звена системы финансов является вся без исключения деятельность государственных (муниципальных) органов власти, их институтов и структур, связанная с обеспечением процесса движения централизованных денежных потоков (финансовых ресурсов).

Сторонники первого подхода наделяют финансы распределительной и контрольной функцией, а второго – функциями образования фондов денежных средств, использования фондов денежных средств и контрольной.

Финансы как экономическая категория выполняют 3 функции:

1) образование частнохозяйственных (децентрализованных) и государственных (центраизованных) денежных доходов (функция образования денежных доходов);

2) функция использования денежных доходов;

3) контрольная функция.

Распределительная функция связана с формированием, распределением и использованием основных денежных доходов, в сумме равных национальному доходу (НД – это вновь созданная стоимость за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства). Основные доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства и делятся на 2 группы:

- зарплата рабочих, служащих, фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

- доходы предприятий сферы материального производства.

Но эти денежные доходы не образуют общественных денежных средств, достаточных для развития страны. Поэтому необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, которое происходит между:

-производственной и непроизводственной сферами;

-отраслями материального производства;

-отдельными регионами страны;

-формами собственности;

-социальными группами населения.

В результате этого перераспределения образуются вторичные (производные) доходы, служащие для формирования конечных пропорций использования НД.

Субъектами распределительной функции выступают юридические и физические лица.

Значение распределительной функции:

-обеспечивает развитие производительных сил;

-создание рыночных структур экономики;

-укрепление государства;

-содержание и развитие непроизводительной сферы и др.

Контрольная функция направлена на контроль правильности экономической эффективности использования НД.

2.Финансовая система

Общая система финансов включает в себя 2 больших звена: частнохозяйственные и государственно-хозяйственные финансы.

	Финансы коммерческих предприятий и организаций		Бюджет (система бюджетов)
	Финансы некоммерческих предприятий и организаций		Внебюджетные фонды (система государственных внебюджетных фондов)
	Финансы предприятий и организаций смешанного (бюджетно-коммерческого) типа		Государственный кредит
	Финансы домашних хозяйств		Финансы иных государственных (муниципальных) институтов и структур

Финансовая система – это совокупность 4 взаимосвязанных сфер: финансов – совокупности денежных отношений; финансовых учреждений (финансового аппарата); финансовой политики; финансовых (денежных) фондов (к. э. н. Н. Н. Назаров). В связи с этим определением предлагается следующая схема взаимодействия сфер финансовой системы:

		Принципы управления		Отношения по образованию и использованию бюджетного фонда		Бюджетный фонд
	Президент РФ
		Финансовое прогнозирование
				Внебюджетные фонды
	Парламент РФ
		Финансовое программирование
				Страховой фонд
	Правительство РФ
		Финансовое планирование
	Минфин РФ
		Финансовое регулирование
	ЦБ РФ
		Финансовый контроль
	Счетная палата РФ и др.
		Финансовое законодательство
		Финансовый анализ

Основной сферой являются финансы, которые характеризуются определенной однородностью. Элементы финансов различаются организационными формами (налоги, сборы, взносы, займы), спецификой образования и использования денежных фондов, особой ролью в процессе общественного воспроизводства.

С экономической точки зрения финансовая система представляет собой совокупность денежных отношений, функционирующих в государстве.

Финансовая система современной России представляет собой 4-х-блочную систему относительно самостоятельных звеньев, к которым относятся:

- общегосударственные финансы;

- территориальные финансы;

- финансы хозяйствующих субъектов;

- финансы граждан.

Каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи и обслуживает определенную группу финансовых отношений.

Задачей общегосударственных финансов является концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование общегосударственных нужд. Они формируются за счет налогов, сборов, госпошлины, сумм, полученных от выкупа государственных предприятий и т. п. В состав общегосударственных финансов входят федеральный бюджет, государственное страхование, государственное кредитование, федеральные внебюджетные фонды.

Задача территориальных финансов та же, но применительно к административно-территориальному образованию, находящемуся на самоуправлении. В их состав входят территориальный бюджет и внебюджетные фонды. Формируются они за счет налогов, сборов, штрафов, местных займов, лотерей и др.

Задачей финансов хозяйствующего субъекта является формирование им своих денежных фондов и использование их на основе эффективного управления денежным потоком в целях осуществления своей производственно-торговой и финансовой деятельности, получения прибыли, обеспечения финансовой устойчивости.

Задачей финансов граждан является формирование доходов, использование их на текущие расходы, на приобретение имущества, а также распределение их таким образом, чтобы сохранить их от инфляции.

Существуют и другие понятия финансовой системы.

Финансовая система – это система форм и методов образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Финансовая система – совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Финансовая система

Профессор Дробозина предлагает следующую схему финансовой системы:

Профессор Емельянова предлагает следующую классификацию:

3.Финансовые ресурсы, их роль в регулировании экономики

Финансовые ресурсы – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий, организаций, учреждений и физических лиц.

Финансовые ресурсы направляются:

- на развитие производства;

- на содержание и развитие непроизводственной сферы;

- на потребление;

- в резерв.

Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса, представляют собой капитал в его денежной форме, т. е. капитал – это часть финансовых ресурсов (деньги, пущенные в оборот и приносящие доходы).

Финансовые ресурсы создаются на стадии производства ВНП, но проявляться начинают на стадии его распределения. Здесь необходимо выделить отличия финансовых ресурсов от ВНП:

1) в ВНП отражается весь ФОТ, а в финансовых ресурсах – только та его часть, которая отправляется в бюджет;

2) в ВНП учитывается вся сумма материальных затрат, а в финансовых ресурсах только их часть в виде амортизационных отчислений;

3) прибыль в полном объеме включается и в ВНП и в состав финансовых ресурсов.

Источники формирования финансовых ресурсов:

- налоговые поступления;

- денежные доходы государственных предприятий материальной сферы;

- отчисления, включаемые в себестоимость продукции (амортизационные, во внебюджетные фонды);

- кредиты и займы;

- различные платежи и сборы.

В распределительном процессе при формировании фондов финансовых ресурсов наряду с финансами принимают участие такие категории, как цена, зарплата и кредит.

Таблица - Общие признаки и отличия экономических категорий

Общее	Отличия
Финансы и цена
Цена создает условия для финансового распределения (позволяет перевести натуральную форму в денежную). Цена – основа финансового метода распределения стоимости, а финансы – инструмент реализации пропорций распределения. Цена – определяющий показатель при расчете пенсий, пособий, МРОТ. Это инструмент формирования доходов государства. Структура и уровень цен в значительной степени определяются финансовыми нормативами и потребностью в финансовых источниках.	Ценовое распределение всегда связано с обменом
Финансы и зарплата
Финансы создают условия для формирования ФОТ, а з/пл определяет его границы. В процессе распределения стоимости з/пл может дополняться выплатами из различных фондов. З/пл и финансы обеспечивают заинтересованность работников. З/пл выступает источником формирования финансовых ресурсов (начисление и выплата ее не совпадают по времени).	З/пл используется на индивидуальное потребление, а финансы и на индивидуальное, и на общественное. З/пл носит компенсационный характер (получение з/пл на больничном). З/пл включается в с/сть, т. е. связана непосредственно с производством, а финансы не связаны. З/пл – это деньги в обмен за труд.
Финансы и кредит
Общая цель – создать условия для непрерывности воспроизводственного процесса. Взаимосвязь проявляется при оплате за пользованием кредита. Бюджетные средства хранятся на счетах банков – важный ссудный источник. Кредит и финансы не выходят за рамки денежных отношений. Кредит – это способ покрытия дефицита бюджета.	Разные методы направления денежных средств в хозяйственный оборот: кредит – платен и возвратен, финансы могут предоставляться бесплатно и безвозвратно. Финансы участвуют в распределении всего ВНП, а кредит – только временно свободных финансовых ресурсов. Кредитное распределение – горизонтальное, как правило, а финансовое – вертикальное. Кредит не зависит от государства, а финансы зависят.

Необходимо разграничивать понятия «финансовые ресурсы» и «финансовые фонды». Финансовые ресурсы представляют собой совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности хозяйствующих субъектов и физических лиц. Под финансовыми фондами понимаются централизованные денежные фонды, находящиеся в распоряжении органов управления.