Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах

Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.

3. Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника

1) Рентабельность активов.

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.

2) Норма чистой прибыли.

Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.

Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).

6.3. Анализ активов и пассивов

Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

Анализ активов производится по группам статей баланса и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов:

- Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

- Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов.

По результатам анализа всех групп активов указываются поквартальные (помесячные) изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возникновению кризисной ситуации и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.

По результатам анализа нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния организации, постатейно указываются:

1) балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе;

2) возможная стоимость активов, используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях;

3) балансовая стоимость активов, не используемых в производственном процессе;

4) возможная стоимость активов, не используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях.

По результатам анализа основных средств указываются:

1) наличие и краткая характеристика мобилизационных и законсервированных основных средств;

2) степень износа основных средств;

3) наличие и краткая характеристика полностью изношенных основных средств;

4) наличие и краткая характеристика обремененных основных средств (в том числе год ввода в действие, возможный срок полезного действия, проведенные ремонт (текущий, капитальный), реконструкция, модернизация, частичная ликвидация, переоценка, амортизация, земельные участки, на которых находятся здания и сооружения, характеристика специализации (узкоспециализированное или нет), участие в производственном процессе (круглогодично или часть года), наличие предусмотренных законодательством Российской Федерации документов, источник приобретения).

По результатам анализа незавершенного строительства указываются:

1) степень готовности объектов незавершенного строительства;

2) размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов;

3) необходимость или целесообразность завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства;

4) возможная стоимость объектов незавершенного строительства при реализации на рыночных условиях.

По результатам анализа доходных вложений в материальные ценности указываются:

1) эффективность и целесообразность вложений в материальные ценности;

2) соответствие получаемого дохода рыночному уровню;

3) возможность расторжения договоров и возврата имущества без возникновения штрафных санкций в отношении должника.

По результатам анализа долгосрочных финансовых вложений указываются:

1) имущество, внесенное в долгосрочные финансовые вложения;

2) эффективность и целесообразность долгосрочных финансовых вложений;

3) возможность возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений;

4) возможность реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях.

По результатам анализа запасов указываются:

1) степень готовности незавершенного производства, время и величина средств, необходимых для доведения его до готовой продукции;

2) размер запаса сырья и материалов, ниже которого производственный процесс останавливается;

3) размер запаса сырья и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;

4) обоснованность цен, по которым приобретались сырье и материалы;

5) причины задержки реализации готовой продукции;

6) обоснованность отражения в балансе расходов будущих периодов;

7) возможность получения денежных средств за отгруженные товары;

8) запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.

По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По результатам анализа дебиторской задолженности указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

По результатам анализа краткосрочных финансовых вложений указываются:

1) эффективность и целесообразность краткосрочных финансовых вложений;

2) имущество, внесенное в качестве краткосрочных финансовых вложений;

3) возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;

4) возможность реализации краткосрочных финансовых вложений.

По результатам анализа прочих внеоборотных и оборотных активов указывается эффективность их использования и возможность реализации.

По результатам анализа активов указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:

1) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность (первая группа);

2) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);

3) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия расходов (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса) суммы активов первой и второй групп.

Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

Анализ пассивов проводится по группам статей баланса организации и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

По результатам анализа капитала и резервов указываются сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.

По результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств указываются:

1) поквартальные (помесячные) изменения состава и величины обязательств в течение не менее чем 2-летнего периода и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;

2) обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;

3) обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции;

4) обязательства, возникновение которых может быть оспорено;

5) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку;

6) возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.

Указывается срок исполнения обязательств, который наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год.

6.4. Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности организации и рынков, на которых она осуществляется.

1. Анализ внешних условий деятельности.

При анализе внешних условий деятельности организации проводится анализ общеэкономических условий, региональных и отраслевых особенностей его деятельности.

По результатам анализа внешних условий деятельности указываются:

1) влияние государственной денежно-кредитной политики;

2) особенности государственного регулирования отрасли, к которой относится организация;

3) сезонные факторы и их влияние на деятельность организации;

4) исполнение государственного оборонного заказа;

5) наличие мобилизационных мощностей;

6) наличие имущества ограниченного оборота;

7) необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий;

8) географическое положение, экономические условия региона, налоговые условия региона;

9) имеющиеся торговые ограничения, финансовое стимулирование.

2. Анализ внутренних условий деятельности.

При анализе внутренних условий деятельности организации проводится анализ экономической политики и организационно-производственной структуры.

По результатам анализа внутренних условий деятельности указываются:

1) основные направления деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства;

2) состав основного и вспомогательного производства;

3) загрузка производственных мощностей;

4) объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание;

5) основные объекты, не завершенные строительством;

6) перечень структурных подразделений и схема структуры управления предприятием;

7) численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя заработная плата;

8) дочерние и зависимые хозяйственные общества с указанием доли участия организации в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности;

9) характеристика учетной политики организации, в том числе анализ учетной политики для целей налогообложения;

10) характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и производственной структур;

11) все направления (виды) деятельности, осуществляемые организацией желательно в течение не менее чем двухлетнего периода, их финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности.

3. Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность организации.

Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность организации, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях (контрагентах).

По результатам этого анализа указываются:

1) данные по основным поставщикам сырья и материалов и основным потребителям продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынку), а также объемам поставок в течение не менее чем 2-летнего периода;

2) данные по ценам на сырье и материалы в динамике и в сравнении с мировыми ценами;

3) данные по ценам на продукцию в динамике и в сравнении с мировыми ценами на аналогичную продукцию;

4) данные по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию;

5) влияние на финансовое состояние организации доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и предоставления денежных средств.