1. Балансовая стоимость оборудования для изготовления паркета по индивидуальным заказам на 31 декабря 2010 г. составляла 90 500 долл., чистая цена его продажи па 31 декабря 2010 г. — 85 000 долл. Ликвидационная стоимость оборудования по окончании его эксплуатации по состоянию на 31 декабря 2012 г. оценивалась в 1000 долл.
Выручка от продажи паркета в 2010, 2011 и 2012 гг. составила соответственно 55 000 долл., 45 000 долл. и 10 000 долл. Дисконтная ставка, отражающая уровень риска, изменения валют и инфляции, — 20%.
Определите возмещаемую стоимость объектов основных средств и протестируйте их на обесценение.
2. Компания владеет патентом на изготовление эксклюзивного
продукта. Срок действия патента истекает через три года. По оценкам маркетологов, в течение этого периода рынок сбыта эксклюзивного продукта ежегодно будет расширяться на 15%. В истекшем году
чистый доход отпродажи продукта составил 10 млн долл.
Рассчитайте ценность актива в использовании, приняв ставку дисконта для расчета денежных потоков, связанных с продажей продукта, равной 12%.
|
|
3. Определите возмещаемую стоимость нематериального актива,
используя данные табл. 1.
Таблица 1
(тыс. долл.)
Актив | Ценность использования | Чистая стоимость реализации | Балансовая стоимость |
Патент А | 4 500 | 4 400 | 4 200 |
Патент Б | 3 200 | 4 000 | 3 460 |
4. Заочный институт имеет ряд филиалов и представительств, один
из которых обесценивается. Вуз определил стоимость его возмещения
в 100 тыс. долл. Чистые активы, непосредственно участвующие в работе подразделения, составляют 90 тыс. долл., гудвилл — 35 тыс. долл.
Определите убыток от обесценения представительства, который следует признать в финансовой отчетности вуза.
5. Используя приведенную в табл. 2 информацию, определите
возмещаемую стоимость каждого вида актива.
Укажите, в каком случае присутствует обесценение актива и в какой сумме в финансовой отчетности следует признать убыток от обесценения.
Таблица 2
(тыс. долл.)
Оборудование | Ценность использования | Чистая стоимость реализации | Балансовая стоимость |
А | 3 600 | 4 200 | 4 000 |
Б | 3 600 | 3 920 | 4 000 |
В | 3 840 | 3 700 | 4 000 |
6. Компания «Гамма» проводит анализ возмещаемой стоимости актива и тест на обесценение актива согласно данным, представленным в табл. 3.
Таблица 3
(тыс. долл.)
Балансовая стоимость актива | Ценность использования | Справедливая стоимость (без учета затрат на продажу) | Возмещаемая стоимость (максимум) | Убыток от обесценения | Стоимость актива в балансе после проверки на обесценение |
13 240 | 2 700 | 3 000 |
Рассчитайте стоимость актива в балансе после проверки на обесценение.
|
|
7. Компания А приобрела компанию Б. Внеоборотные активы последней на дату покупки имели следующую справедливую стоимость
(тыс. долл.):
• здание — 500;
• автомобиль — 75;
• патент на производство нового изделия — 50.
Гудвилл от приобретения компании Б составил 35 тыс. долл. Возмещаемая стоимость автомобиля (определена путем тестирования на обесценение) — 60 тыс. долл., накопленная амортизация автомобиля — 10 тыс. долл.
Распределите убыток от обесценения актива и гудвилла.
8. Компания «АЛЬФА ГРУПП» имеет три подразделения: А, Б,
В, — и этой компанией полностью владеет материнская компания
(табл. 4). Так как произошло обесценение подразделения А, то«АЛЬ
ФА ГРУПП» определила его стоимость возмещения в размере 100 тыс.
долл. Материнская компания рассчитала стоимость «АЛЬФА ГРУПП»
в сумме 600 тыс. долл. Основа отнесения гудвилла отсутствует. Определите убыток от обесценения, используя проверку «снизу вверх».
Таблица 4
(тыс. долл.)
ЕГДС | А | Б | В | Всего |
Чистые активы, непосредственно участвующие в работе ЕГДС | 80 | |||
Гудвилл | X | X | X | |
Всего | X | X | X | 485 |
ТЕСТЫ
1. В каком случае актив признается подвергшимся обесценению:
а) если сумма, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива, превышает его балансовую стоимость;
б) если балансовая стоимость актива соответствует сумме, которая
будет возмещена в результате его использования (или продажи);
в) если балансовая стоимость актива превышает сумму, которая
будет возмещена в результате его использования (или продажи);
г) все перечисленное верно?
2. Что представляет собой убыток от обесценения актива:
а) наибольшую стоимость из чистой стоимости реализации актива
и ценности его использования;
б) стоимость средств, которые компания может получить от продажи актива в обозримом будущем путем заключения взаимовыгодной
сделки между хорошо осведомленными, заинтересованными в ней сторонами;
в) сумму, на которую балансовая стоимость актива превышает его
возмещаемую стоимость?
3. От чего зависит продолжительность срока полезного использования актива:
а) от срока полезного использования, который установлен в документации;
б) от периода, на протяжении которого компания предполагает
использовать актив;
в) от периода, когда компания предполагает перепродать актив?
4. Как определяется ценность актива в использовании?
а) как наименьшая определяемая группа активов, которая за счет ее
использования создает приток денежных средств, в основном не зависящих от притоков денежных средств других активов или групп активов;
б) как текущая дисконтированная стоимость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования актива и его выбытия по истечении срока использования;
в) как стоимость средств, которые компания может получить от
продажи актива в обозримом будущем путем заключения взаимовыгодной сделки между хорошо осведомленными, заинтересованными в ней
сторонами?
5. Как оценивается возмещаемая стоимость актива:
а) по чистой стоимости реализации активов;
б) по ценности актива в использовании;
в) по максимальной из приведенных оценок;
г) по минимальной из приведенных оценок?
6. Что считается внешней информацией, свидетельствующей о возможном обесценении актива:
а) существование причины досрочной ликвидации или продажи
актива до запланированного срока его использования;
б) факты морального устаревания или физического повреждения
актива;
в) информация о том, что балансовая стоимость чистых активов
компании больше, чем ее рыночная капитализация;
г) все ответы неверны?
7. В каком случае актив признается обесцененным:
а) когда балансовая стоимость актива превысила возмещаемую;
|
|
б) когда балансовая стоимость актива стала ниже возмещаемой;
в) когда балансовая стоимость актива сравнялась с возмещаемой;
г) когда порядок признания актива обесцененным прописывается
з учетной политике компании?
8. Гдеотражается убыток от обесценения актива:
а) в бухгалтерском балансе;
б) вотчете о совокупном доходе;
в) в отчете о движении денежных средств;
г) и отчете об изменениях капитала?
9. По какой формуле рассчитывается текущая приведенная стоимость?
А) ;
Б) FV (1+i)n;
В) ;
Г) ?
10. Что включает в себя оценка будущих потоков денежных средств:
а) отток денежных средств, необходимых для погашения обязательств, которые уже были учтены в составе обязательств в балансе;
б) прогнозы выбытия денежных средств, которое неизбежно при
генерировании их притока от продолжающегося использования актива;
в) притоки или оттоки денежных средств от финансовой деятельности?
11. Что следует сделать при признании убытка от обесценения:
а) пересмотреть первоначальную стоимость;
б) уточнить ликвидационную стоимость;
в) скорректировать амортизационные отчисления;
г) верпы ответы «б» и «в»?
Глава 4
АРЕНДА (МСФО 17)