2018-01-21
1011
| Формы БФО | Расчетный показатель | Формула расчета |
| Бухгалтерский баланс | Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) Чистые налоговые активы (ЧНА) | ЧНЗ=НО-НА ЧНА= НА-НО |
| Отчет о финансовых результатах | Влияние на финансовый результат временных разниц (ВРвлияние) | ±ВРвлияние=измен.ОНА(изм. ОНА)- изм.ОНО (изм.ОНО) |
| Влияние на финансовый результат постоянных разниц (ПР | ±ПР влияние= ПНА-ПНО | |
| Совокупное влияние разниц (СВР) | ±СВР=±ВРвлияние±ПРвлияние | |
| Условный расход (доход) УР(УД)- налог на прибыль (убыток) исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения -П(У) до н/обл. | УР(УД)=Сн*П(У) до н/обл., -где Сн- ставка налога на прибыль. | |
| Текущий налог на прибыль -ТНП | ТНП= УР (УД) + ПНО(А) +изм. ОНА (изм.ОНА) – изм. ОНО (изм. ОНО) | |
| Отчет о движении денежных средств | Чистый налоговый поток -ЧНП | ЧНП=ДПНо - ДПНп, где ДПНо, ДПНп. – денежный налоговый поток в виде оттоков и притоков |
| Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах | Постоянное налоговое обязательство (актив) – ПНО(А) | ПНО(А)=Сн*ППР(ПОР), где ППР(ПОР)- постоянная положительная (отрицательная разница) между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами |
| Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах | Отложенный налоговый актив –ОНА- будущая налоговая экономия по налогу на прибыль | ОНА=Сн*ВВР, где ВВР- временная вычитаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами |
| Отложенное налоговое обязательство –ОНО – будущие налоговые расходы по налогу на прибыль | ОНО= Сн*ВНР, где ВНР- временная налогооблагаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами | |
| Все формы БФО | Расчет зависимостей: | ОНАкп=ОНА нп + изм. ОНА (изм. ОНА) |
| ОНОкп=ОНОнп + изм. ОНО (изм. ОНО) | ||
| ЧНЗкп=ЧНЗнп+НИдоп.+СВР(СВР)-ЧНП. где НИдоп.-налоговые издержки за период, дополненные начисленным НДФЛ. | ||
| НИдоп.= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП | ||
| НИ= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП-НДФЛ*= НИдоп.-НДФЛ |
*НДФЛ не является налоговыми издержками организации, т.к. организация по НДФЛ является налоговым агентом и платит налог из доходов физических лиц: сотрудников, участников.
Показатели, указанные в скобках, имеют отрицательное значение.
Таблица 12
Основные факторные модели показателей налогообложения
| Факторные модели | Условные обозначения |
| Факторные модели общих показателей уровня налогообложения | |
| Ннач.=НБ*Сн | где Ннач.- начисленный налог; НБ-налоговая база; Сн- налоговая ставка |
| НИ=∑Ннач+∑Ш+∑ПЕ | где НИ- налоговые издержки предприятия; ∑Ш- сумма штрафов; ∑ПЕ- сумма пени за просрочку налоговых платежей |
| КЗ кп=КЗнп+Ннач-Нупл | где КЗкп, КЗнп- кредитроская задолженность по налогам и сборам на конец и начало периода; Нупл. –уплаченный налог |
| Факторные модели показателей динамики налогообложения | |
| 1.ΔНИ=НИо-НИпр=Со*НБо-Спр*НБпр. | НИо,пр., НБо,пр.- налоговые издержки, налоговая база отчетного и предыдущего периодов, Сн- налоговая ставка |
| 2.ΔНИс= (Со-Спр)*НБпр. | Сумма изменения налога под влиянием изменения ставки налога |
| 3.ΔНИНБ= (НБо-НБпр)*Со | Сумма изменения налога под влиянием изменения налоговой базы |
| Факторные модели параметров НДС | |
| 4.НДСнач.=Вбр.*Сндс/(100+Сндс) | НДС-сумма начисленного налога. Вбр. –выручка брутто с учетом НДС, Сндс-ставка НДС в %-х |
| 5.НДСнач.=Внетто*Сндс/100% | Выручка нетто, т.е. без НДС |
| 6.НДСнач.АВ=АВпол.*Сндс/(100%+Сндс) | АВ.- аванс полученный от покупателей, заказчиков за ТРУ |
| 7.НДСпр.акт.= Спр.акт*Сндс/100% | Спр.акт. –стоимость приобретенных активов |
| 8.НДСк уплате =НДСнач. – НДСвыч. | НДСк уплате- НДС, подлежащий уплате в бюджет, НДСвыч.- налоговый вычет по НДС |
| 9.КЗндскп= КЗндснп +НДСнач.-НДСвыч.-НДС пер.. | КЗНДСкп., КЗНДСнп. –кредитроская задолженность по НДС на конец и начало периода, НДСпер.- НДС, перечисленный в бюджет |
| Факторные модели параметров налога на имущество организаций и т.д. |
