Формы БФО | Расчетный показатель | Формула расчета |
Бухгалтерский баланс | Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) Чистые налоговые активы (ЧНА) | ЧНЗ=НО-НА ЧНА= НА-НО |
Отчет о финансовых результатах | Влияние на финансовый результат временных разниц (ВРвлияние) | ±ВРвлияние=измен.ОНА(изм. ОНА)- изм.ОНО (изм.ОНО) |
Влияние на финансовый результат постоянных разниц (ПР | ±ПР влияние= ПНА-ПНО | |
Совокупное влияние разниц (СВР) | ±СВР=±ВРвлияние±ПРвлияние | |
Условный расход (доход) УР(УД)- налог на прибыль (убыток) исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения -П(У) до н/обл. | УР(УД)=Сн*П(У) до н/обл., -где Сн- ставка налога на прибыль. | |
Текущий налог на прибыль -ТНП | ТНП= УР (УД) + ПНО(А) +изм. ОНА (изм.ОНА) – изм. ОНО (изм. ОНО) | |
Отчет о движении денежных средств | Чистый налоговый поток -ЧНП | ЧНП=ДПНо - ДПНп, где ДПНо, ДПНп. – денежный налоговый поток в виде оттоков и притоков |
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах | Постоянное налоговое обязательство (актив) – ПНО(А) | ПНО(А)=Сн*ППР(ПОР), где ППР(ПОР)- постоянная положительная (отрицательная разница) между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами |
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах | Отложенный налоговый актив –ОНА- будущая налоговая экономия по налогу на прибыль | ОНА=Сн*ВВР, где ВВР- временная вычитаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами |
Отложенное налоговое обязательство –ОНО – будущие налоговые расходы по налогу на прибыль | ОНО= Сн*ВНР, где ВНР- временная налогооблагаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами | |
Все формы БФО | Расчет зависимостей: | ОНАкп=ОНА нп + изм. ОНА (изм. ОНА) |
ОНОкп=ОНОнп + изм. ОНО (изм. ОНО) | ||
ЧНЗкп=ЧНЗнп+НИдоп.+СВР(СВР)-ЧНП. где НИдоп.-налоговые издержки за период, дополненные начисленным НДФЛ. | ||
НИдоп.= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП | ||
НИ= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП-НДФЛ*= НИдоп.-НДФЛ |
*НДФЛ не является налоговыми издержками организации, т.к. организация по НДФЛ является налоговым агентом и платит налог из доходов физических лиц: сотрудников, участников.
Показатели, указанные в скобках, имеют отрицательное значение.
Таблица 12
Основные факторные модели показателей налогообложения
Факторные модели | Условные обозначения |
Факторные модели общих показателей уровня налогообложения | |
Ннач.=НБ*Сн | где Ннач.- начисленный налог; НБ-налоговая база; Сн- налоговая ставка |
НИ=∑Ннач+∑Ш+∑ПЕ | где НИ- налоговые издержки предприятия; ∑Ш- сумма штрафов; ∑ПЕ- сумма пени за просрочку налоговых платежей |
КЗ кп=КЗнп+Ннач-Нупл | где КЗкп, КЗнп- кредитроская задолженность по налогам и сборам на конец и начало периода; Нупл. –уплаченный налог |
Факторные модели показателей динамики налогообложения | |
1.ΔНИ=НИо-НИпр=Со*НБо-Спр*НБпр. | НИо,пр., НБо,пр.- налоговые издержки, налоговая база отчетного и предыдущего периодов, Сн- налоговая ставка |
2.ΔНИс= (Со-Спр)*НБпр. | Сумма изменения налога под влиянием изменения ставки налога |
3.ΔНИНБ= (НБо-НБпр)*Со | Сумма изменения налога под влиянием изменения налоговой базы |
Факторные модели параметров НДС | |
4.НДСнач.=Вбр.*Сндс/(100+Сндс) | НДС-сумма начисленного налога. Вбр. –выручка брутто с учетом НДС, Сндс-ставка НДС в %-х |
5.НДСнач.=Внетто*Сндс/100% | Выручка нетто, т.е. без НДС |
6.НДСнач.АВ=АВпол.*Сндс/(100%+Сндс) | АВ.- аванс полученный от покупателей, заказчиков за ТРУ |
7.НДСпр.акт.= Спр.акт*Сндс/100% | Спр.акт. –стоимость приобретенных активов |
8.НДСк уплате =НДСнач. – НДСвыч. | НДСк уплате- НДС, подлежащий уплате в бюджет, НДСвыч.- налоговый вычет по НДС |
9.КЗндскп= КЗндснп +НДСнач.-НДСвыч.-НДС пер.. | КЗНДСкп., КЗНДСнп. –кредитроская задолженность по НДС на конец и начало периода, НДСпер.- НДС, перечисленный в бюджет |
Факторные модели параметров налога на имущество организаций и т.д. |