double arrow

Расчетные налоговые показатели на базе налоговых показателей БФО


Формы БФО Расчетный показатель Формула расчета
Бухгалтерский баланс Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) Чистые налоговые активы (ЧНА) ЧНЗ=НО-НА   ЧНА= НА-НО
Отчет о финансовых результатах Влияние на финансовый результат временных разниц (ВРвлияние) ±ВРвлияние=измен.ОНА(изм. ОНА)- изм.ОНО (изм.ОНО)
Влияние на финансовый результат постоянных разниц (ПР ±ПР влияние= ПНА-ПНО
Совокупное влияние разниц (СВР) ±СВР=±ВРвлияние±ПРвлияние
Условный расход (доход) УР(УД)- налог на прибыль (убыток) исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения -П(У) до н/обл. УР(УД)=Сн*П(У) до н/обл., -где Сн- ставка налога на прибыль.
  Текущий налог на прибыль -ТНП ТНП= УР (УД) + ПНО(А) +изм. ОНА (изм.ОНА) – изм. ОНО (изм. ОНО)
Отчет о движении денежных средств Чистый налоговый поток -ЧНП ЧНП=ДПНо - ДПНп, где ДПНо, ДПНп. – денежный налоговый поток в виде оттоков и притоков
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Постоянное налоговое обязательство (актив) – ПНО(А) ПНО(А)=Сн*ППР(ПОР), где ППР(ПОР)- постоянная положительная (отрицательная разница) между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Отложенный налоговый актив –ОНА- будущая налоговая экономия по налогу на прибыль ОНА=Сн*ВВР, где ВВР- временная вычитаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами
  Отложенное налоговое обязательство –ОНО – будущие налоговые расходы по налогу на прибыль ОНО= Сн*ВНР, где ВНР- временная налогооблагаемая разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами
Все формы БФО Расчет зависимостей: ОНАкп=ОНА нп + изм. ОНА (изм. ОНА)
    ОНОкп=ОНОнп + изм. ОНО (изм. ОНО)
    ЧНЗкп=ЧНЗнп+НИдоп.+СВР(СВР)-ЧНП. где НИдоп.-налоговые издержки за период, дополненные начисленным НДФЛ.
    НИдоп.= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП
    НИ= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР (СВР)+ЧНП-НДФЛ*= НИдоп.-НДФЛ

*НДФЛ не является налоговыми издержками организации, т.к. организация по НДФЛ является налоговым агентом и платит налог из доходов физических лиц: сотрудников, участников.

Показатели, указанные в скобках, имеют отрицательное значение.




Таблица 12

Основные факторные модели показателей налогообложения

Факторные модели Условные обозначения
Факторные модели общих показателей уровня налогообложения
Ннач.=НБ*Сн где Ннач.- начисленный налог; НБ-налоговая база; Сн- налоговая ставка
НИ=∑Ннач+∑Ш+∑ПЕ где НИ- налоговые издержки предприятия; ∑Ш- сумма штрафов; ∑ПЕ- сумма пени за просрочку налоговых платежей
КЗ кп=КЗнп+Ннач-Нупл где КЗкп, КЗнп- кредитроская задолженность по налогам и сборам на конец и начало периода; Нупл. –уплаченный налог
Факторные модели показателей динамики налогообложения
1.ΔНИ=НИо-НИпр=Со*НБо-Спр*НБпр. НИо,пр., НБо,пр.- налоговые издержки, налоговая база отчетного и предыдущего периодов, Сн- налоговая ставка
2.ΔНИс= (Со-Спр)*НБпр. Сумма изменения налога под влиянием изменения ставки налога
3.ΔНИНБ= (НБо-НБпр)*Со Сумма изменения налога под влиянием изменения налоговой базы
Факторные модели параметров НДС
4.НДСнач.=Вбр.*Сндс/(100+Сндс) НДС-сумма начисленного налога. Вбр. –выручка брутто с учетом НДС, Сндс-ставка НДС в %-х
5.НДСнач.=Внетто*Сндс/100% Выручка нетто, т.е. без НДС
6.НДСнач.АВ=АВпол.*Сндс/(100%+Сндс) АВ.- аванс полученный от покупателей, заказчиков за ТРУ
7.НДСпр.акт.= Спр.акт*Сндс/100% Спр.акт. –стоимость приобретенных активов
8.НДСк уплате =НДСнач. – НДСвыч. НДСк уплате- НДС, подлежащий уплате в бюджет, НДСвыч.- налоговый вычет по НДС
9.КЗндскп= КЗндснп +НДСнач.-НДСвыч.-НДС пер.. КЗНДСкп., КЗНДСнп. –кредитроская задолженность по НДС на конец и начало периода, НДСпер.- НДС, перечисленный в бюджет
Факторные модели параметров налога на имущество организаций и т.д.

 



 

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: