Расходы, косвенно отнесенные на другие подразделения

Расходы, подлежащие передаче в другое подразделение, но не соответствующие условиям раздела 3.3.1, должны быть ежемесячно отнесены (переданы) в соответствующие подразделения путем косвенной передачи расходов.

Механизм распределения таких расходов определяется макрорегиональным филиалом самостоятельно на основании натуральных показателей, связанных с конкретным видом расходов.

Косвенной передаче расходов в другие подразделения (косвенному отнесению на другие подразделения) подлежат:

n расходы по основной и неосновной деятельности (2313030000, 30хх, 31хх, 32хх), учтенные непосредственно в ОЦО либо прямо отнесенные на ОЦО в других подразделениях;

n расходы по неосновным видам деятельности при выполнении работ (оказания услуг) одним подразделением для нужд другого подразделения (счета 23хх, 29хх);

n расходы по основной деятельности, учтенные на счетах 31хх «Вспомогательные производственные процессы»;

n расходы по неосновным видам деятельности и основной деятельности, учтенные на счетах 31хх «Вспомогательные производственные процессы» с признаком «Общие»,

На конец отчетного периода все расходы, отраженные в любом подразделении (КЦ, МРФ, РФ, ОЦО, УПЦ) на счетах 2313030000, 30хх, 31хх, 32хх на Субъекте ОЦО (01004х), должны быть косвенно переданы на субъекты других подразделений (см. раздел 4.2.1 и 4.2.2). Описание баз косвенной передачи расходов, учтенных непосредственно в ОЦО или прямо отнесенных на ОЦО, приведены в Приложении № 5 к настоящим Методическим указаниям.

На конец отчетного периода (до момента распределения счетов 23хх, 29хх, 31хх) все расходы, отраженные на счетах 23хх, 29хх, 31хх на Субъекте «Общие»[9] должны быть распределены между соответствующими субъектами.

Передача расходов по неосновным видам деятельности осуществляется при выполнении работ (оказании услуг) одним подразделением для нужд другого подразделения, начислении расходов по оплате услуг сторонних организаций в интересах другого подразделения. К таким работам (услугам) относятся, в частности, ремонтные работы, транспортные услуги и т.п.

Передача расходов по неосновным видам деятельности и расходов, учтенных на счетах 31хх, между подразделениями:

производится в оценке по фактической себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) / по базам распределения на основании натуральных показателей;

выполняется до распределения (закрытия) счетов вспомогательных процессов (31хх), вспомогательных производств (23хх), обслуживающих производств и хозяйств (29хх), подлежащих распределению на счета основной деятельности.

Расходы Корпоративного центра / Макрорегионального филиала / Регионального филиала, учтенные на счетах 31хх «Вспомогательные производственные процессы», могут быть косвенно переданы в МРФ / РФ / КЦ, после чего в оставшейся части полностью распределяются на счета 30хх и 32хх.

Если подразделение производит косвенное отнесение расходов на другое (-ие) подразделение (-ия), то в его бухгалтерском учете:

· не отражается передача расходов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»[10];

· производится распределение расходов с указанием в сегменте ПС R12 «Субъект» кода того (тех) субъекта (-ов), на которое (-ые) косвенно относятся расходы[11].

Код Субъекта, в интересах которого понесены расходы, выбирается из Справочника Субъектов, разрешенных для выбора (Приложение № 2 к Инструкции по ведению раздельного учета доходов и расходов по основным видам деятельности [11]).

Косвенное отнесение расходов на Субъекты других подразделений и субъекты, входящие в данное подразделение (при распределении расходов субъекта «Общие») производится подразделением – балансодержателем расходов:

1. после закрытия в его учете модулей «Кредиторы», «Основные средства», «Запасы», «Заработная плата»;

2. в отношении расходов, учтенных в его балансовой единице (БЕ) и отнесенных:

2.1. на Субъект (-ы) подразделения – балансодержателя (код сегмента «БЕ» равен коду сегмента «Субъект»);

2.2. на Субъект другого подразделения (прямо отнесенные расходы);

3. с указанием кодов в сегментах, обязательных для заполнения (Статья затрат, НСТ, InterCo, ЦФО, Субъект, Программа, Сегмент бизнеса). При этом сохраняются коды, указанные в сегментах при первичной регистрации расходов, за исключением сегментов «Субъект» и в отдельных случаях – «Программа».

При этом косвенное распределение производится:

· по расходам, указанным в пунктах 2.1 – по базам подразделения – балансодержателя расходов,

· по расходам, указанным в пункте 2.2 – по базам того подразделения, чьи расходы косвенно передаются.

Внимание! В системе планируется установить следующие контроли:

1. косвенная передача расходов за отчетный период «месяц» проводится только при закрытых модулях «Кредиторы», «Основные средства», «Запасы», «Заработная плата»,

2. запрет на принятие к учету новых расходов после состоявшейся косвенной передачи расходов в отчетном периоде «месяц».