Анализ эффективности использования персонала предприятия и использования фонда заработной платы

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности персонала):

Для факторного анализа рентабельности персонала необходимы следующие данные: прибыль от реализации продукции;

среднесписочная численность работников;

выручка от реализации продукции;

выпуск продукции в текущих ценах;доля выручки в стоимости выпущенной продукции;прибыль на одного работника;рентабельность оборота;среднегодовая выработка продукции одним работником;

Связь рентабельности персонала с уровнем производительности труда можно представить следующим образом: Rп = П = П * В * ВП = Rоб * Дрп * ГВ,

Где Rп - рентабельность персонала, П - прибыль от реализации продукции, ЧПП - среднесписочная численность персонала, В - выручка от реализации продукции, ВП - стоимость выпуска продукции в действующих ценах, Rоб - рентабельность оборота, Дрп - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска, ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда следует использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются предпосылки для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Фонд заработной платы включает в себя:

- Фонд оплаты труда: по сдельным расценкам;тарифным ставкам и окладам; премии за результаты работы; доплаты за профессиональное мастерство;доплаты за работу в ночное время, сверхурочно, в праздничные дни и т.д.

- Выплаты за счет прибыли: вознаграждения за результаты работы по итогам года; материальная помощь; оплата отпусков сверх установленной нормы; выплаты дивидендов по ценным бумагам;выплаты социального характера и т.д.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение ее величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы (ДФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средства на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0

Относительное отклонение как разность между фактически начисленной суммы зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется лишь переменная часть заработной платы, а постоянная же ее часть остается неизменной. Поэтому относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции рассчитывается как:

ДФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск= ФЗП1-(ФЗПпер0*Iвп+ФЗПпост0),

где ДФЗПотн - относительное отклонении е по фонду заработной платы, ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде, ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпущенной продукции, ФЗПпер0 - переменная сумма базового фонда зарплаты, ФЗПпост0 - постоянная сумма базового фонда заработной платы, Iвп - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (ДВП%):

ДФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск= ФЗП1 - (ФЗП0*(100+ ДВП%*Кп))/100

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма общей, чисто и капитализированной прибыли на рубль зарплаты и т.д.

Анализ состава, структуры,состояния и движения основных средств.

Состав основных средств – наличие в организации основных средств определенного вида и назначения. Структура основных средств – удельный вес каждого вида основных средств в общей их стоимости. От изменения структуры основных средств, их движения зависит уровень организации торгово-производственного процесса. Обобщающим показателем обеспеченности организации основными средствами является фондовооруженность (отражает стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника): Ф_воор= стоим-ть ОС/Числ-ть раб-ков (характеризует, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения один работник соответствующей группы персонала в среднем).

Оценку движения основных средств проводят по показателям:

1) Коэффициент поступления (обновления) показывает долю вновь поступивших ОС в общей стоим-ти ОС на конец года: К_пост=S(вп)/S(кг)

2) коэф.обновления = S(нов)/S(кг). S(нов)- стоим. новых ОС

3) Коэффициент выбытия = S(выб)/S(нг). Стоимость выбывших ОС на стоим. ОС на начало периода.

4) коэф.износа = S(изн)/S(пс). Сумма износа ОС на первоначальную стоим.ОС

Оценку состояния основных средств отражают следующие коэффициенты:

– Коэффициент годности = ОС(ост)/ОС(перв). Остаточная стоим.имеющихся в наличии ОС на первоначальную стоим.ОС

- Коэффициент износа = А/ОС(перв). Сумма амортизации за год, которая опред-ся как разница м/у стоим.ОС на кон.года и их стоим-ью на нач.года

Коэффициент показывает долю основных средств, перенесенную на процесс товарообращения.