Права и обязанности налоговых агентов

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляется в соответствии со статьей 22 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2. письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3. вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5. в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты также, несут другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренным НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Лекция №5.

Организация налогового администрирования.

План.

1. Состав элементов налоговой системы.

2. Общая характеристика ФНС.

3. Организационное построение и состав налоговых органов.

С конца 80-х годов решение вопроса и форм собираемости налогов ставится с системных позиций. Такой подход предусматривает выделение важнейших элементов, составляющих основу разрабатываемой системы, а также возможные взаимосвязи элементов и условия их проявления.

Обобщая имеющийся опыт развития НС, выделяют основные элементы:

· Налоговые органы;

· Государственные органы исполнительной власти;

· Налогоплательщики;

· Налоги и сборы.

Налоговые органы – это состав подразделений ФНС на всех иерархиях ее управления. На налоговые органы ложиться исключительно сложная задача, заключающаяся в консолидации средств для формирования государственного бюджета.

Налогоплательщики – это ЮЛ и ФЛ своей деятельностью создающие основу формирования налогов.

ФНС и ее территориальные органы – управление службой по субъектам РФ, лишь региональные инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления.

Инспекции служб межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых отношений.

ФНС РФ является органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции:

· По контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ;

· За правильностью исчисления, внесения в бюджет налогов и сборов или иных платежей;

· За производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;

· За соблюдением налогового законодательства РФ в пределах компетенции налоговых отношений.

· Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регистрацию ЮЛ и ФЛ, а также обеспечивающим представления в делах о банкротстве процедурах о банкротстве требований об уплате платежей и иных денежных обязательств;

ФНС находится в ведении Минфина РФ.

ФНС руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, ФКЗ, актами президента РФ и правительства РФ.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ, органами МСУ, государственными внебюджетными органами и иными организациями.

ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Состав налоговых органов (см. схему)

1. Центральный округ

2. Северо-Западный округ

3. Дальневосточный

4. Уральский

5. Сибирский

6. Приволжский

1) Нефть

2) Природный газ

3) Спиртосодержащая и табачная продукция

4) Энергия