Учет доходов и расходов

БУ %-х дох-в

1. с выс.степенью вероятности:

- начисление: Д сч.по учету начислен.%-х доходов К 80хх

- просрочка: Д сч.по учету просроченных доходов Ксч.по учету начислен.

- уплата %:

 А) ранее не начисленных Д счета клиента, иные К 80хх 

Б) % были начислены Д счета клиентов К сч.по учету начислен.%-х доходов  

В) % были классифицированы как просроченные Д счета клиента К сч.по учету просроченных доходов

2. с низкой степенью

- начисление: П 9987х

- просрочка: Р9987х(начисленные) и П9987х(просроченные)

- уплата %: 

А) % были начислены Д счета клиента К 80хх и Р9987х(начисленные)

Б) просроченных Д счета клиента К 80хх и Р9987х(просроченные)

В целях БУ р\х классиф-т: 1) уплач-е (срок уплаты уже наступил; 9 кл.) 2) относящ-ся к отч. пер.(срок выплаты в буд.; начисл-е р/х) 3)уплач-е но относ-ся к буд. пер. (р\х буд пер.).

1)    Фактич-и упл. банком р/х срок упл. к-х уже наступил отраж.насч. 9 кл. Д-т 9ХХХ К-т бал. сч., корр. сч.,ПФИ 

2)    Начисл-ные р/х. Призн-ся в отч. пер. к кот-му относится независимо от фактич. врем. их оплаты. Начисл-е р/х осущ-ся с период-тью, устан-ой банком самост-но, но обяз-но в посл. раб.день месяца. Начисление р\Х Д-т 9ХХХ К-т сч. по учёту нач-х р\х Уплата р/х Д-т сч. по учёту нач-х р\х К-т бал. сч. (корр.сч. сч. клиента)

3)    Р/х буд пер.- р/х д/ср-ва по которым уже выплачены,но сами р/х относятс-ся к буд. пер. Уплата д/с Д-т 647Х К-т сч. по УДС(корр. сч.) В теч-е пер. к кот-му относя-ся р/х ежемес-но Д-т 9ХХХ К-т 647Х

Прекращ-е признания р/х тек. года. Происх-т в посл. раб. день года путём перечисл-я остатков по счетам р/х на сч. по учёту приб.(убыт.) отч. года. Д-т 7370 К-т сч. 9 кл. 9ХХХ

Условия признания доходов и расходов в банках

Критерии признания доходов:

1 сумма доходов м.б. надежно определена,

 2 сущ-т высокая вероятность получения дохода, 

3 право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соотв. образом,

4 в рез-те операций по выбытию активов, выполнению работ, оказанию услуг, право собственности на актив перешло к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Критерии признания расходов: 

1 расход производ-ся (возникает) в соответ-и с договором, треб-ми законодат-ва или обычаями делового оборота,

2 сумма расходов м.б. надежно определена, существует вероятность выплаты.

 

Применение принципа начисления доходов в банках и порядок его отражения в учете

Применение принципа начисления расходов в банках и порядок его отражения в учете

Учет фин.результата (прибыли или убытка)

Особенностью БУ банковской прибыли (убытка) является то, что в течение отчетного года фин. результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница м/у итогом суммы доходов (8 кл.) и расходов (9 кл.). В течение года при наличии превышения доходов над расходами банк может производить авансовое распределение тек. прибыли на цели, предусмотренные УФ. Использование прибыли в течение отчетного года отражается Д-т 7380К-т счета группы 732.

Фин. результатдеят-ти банка определяется в последний рабочий день отчетного года путем закрытия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370: Д счета 8 класса «Доходы банка» К 7370; Д 7370К счета 9 класса «Расходы банка».

Т.о., в первый рабочий день года, следующего за отчетным, в балансе банка отражается фин. результат за год – прибыль и убыток. Если 7370 имеет кредитовый остаток, банк регистрирует прибыль, если дебетовый – убыток. 7370 должен отражать только один результат – прибыль или убыток,т.к. банк как юр. лицо отчитывается за свою деятельность в целом за отчетный период – год.

При наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (7380) над суммой полученной прибыли (7370) на восполнение превышения нужно направить начисление в отчетном году (через балансовый счет 7380), но неисп-е ср-ва фондов развит. банка, резерв., прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732) в корреспонденции с баланс. счетом 7380.

Аналогичные меры нужно принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если ср-ва нельзя вернуть из фондов, то на величину использованнойприбыли увеличивается величина убытка за отч. год.

В перв. раб. день года, след-го за отчетным, остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся на бал-е счета 7361и 7362 соответственно: Д-т 7370 К-т 7361 (прибыль) Либо Д-т 7361 К-т 7370;(убыток)Одновременно Д-т 7362 К-т 7380.

Как правило, в первые месяцы отч. года банк проводит урегулирование сумм доходов и расходов, относящихся к отч. периоду (оплата арендных платежей, коммун-ых услуг, уточнение сумм налогов за отчетный год и т.д.). Такие корректировки, признаваемые событиями после отч. даты, отражаются в БУ оборотами тек. года. При этом отражение по счетам 8-го и 9-го классов доходов и расходов, относящееся к отч. периоду, одновременно закрываются на бал. счет 7361.

Остатки на бал. счетах 7361, 7362 отражаются в балансе тек. года до утверждения годового отчета собранием акционеров.

В тек. году полученная банком прибыль отчетного года м/б распределена (направлена) в фонды банка до даты подписания форм отчетности руководителем и главбухом банка, а также (окончательно) после собрания акционеров. Распределение прибыли отражается в БУ оборотами:Д-т 7362 К-т 732

После утверждения годового отчета собранием акционеров производится закрытие счетов7361 и 7362. Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года:

Д-т 7361 К-т 7362 - на сумму распределенной прибыли, Одновременно

Д-т 7361 К-т 7350 - на сумму нераспределенной прибыли.

Если фин. результатом деятельности банка за отч. год является убыток, его сумма также переносится со счета 7361 на счет 7350: Д 7361 К 7350 - на сумму непокрытого убытка.

На балансовом счете 7350 учитывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, подлежащая распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством РБ.