Учет операций по распределению и использованию прибыли банка

В текущем году полученная банком прибыль отчетного года может быть распределена (направлена) в фонды банка до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, а также (окончательно) после собрания акционеров. Распределение прибыли отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года с использованием балансового счета 7362 в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка»):Дебет 7362 Кредит 732

После утверждения годового отчета собранием акционеров производится закрытие балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения». Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года:

Дебет 7361 Кредит 7362 - на сумму распределенной прибыли,

Одновременно

Дебет 7361 Кредит 7350 - на сумму нераспределенной прибыли.

Виды банковской отчетности и ее значение в деятельности банка

Банковская отчетность  - система показателей, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период. Отчетность как элемент метода БУ, составляемая по определенным формам (схемам), дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере. Финансовая банковская отчетность является завершающим этапом учетной работы.

Банковскую отчетность принято классифицировать по различным критериям: по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на финансовую, статистическую, управленческую и пруденциальную.

В настоящее время в связи с реализацией МСФО практически не используется термин «бухгалтерская отчетность», который замещен термином «финансовая отчетность». Финансовая отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям.

Нужно отметить, что именно финансовая отчетность, в отличие от статистической, оперативной или пруденциальной отчетности, позволяет удовлетворить информационные запросы широкого круга пользователей.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Управленческая отчетность - это совокупность информации финансового и нефинансового характера, на основе систематизации и анализа которой руководство осуществляет внутренний контроль и оценку деятельности банка и принимает управленческие решения. Управленческая отчетность ведется во внутреннем формате банка, не регламентируется законодательством, и используется исключительно для внутренних целей банка.   

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка. Она на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

По степени обобщения отчетных данных различают отчетность индивидуальную и консолидированную. Консолидированную отчетность составляет материнская компания, где она отчитывается по группе в целом, включая дочерние и ассоциированные организации. Банки РБ обязаны составлять на консолидированной основе финансовую и пруденциальную информацию.

По периодичности составления отчетность бывает промежуточная (текущая) и годовая.

Значение банковской отчетности заключается в том, что она позволяет удовлетворить информационные запросы широкого круга пользователей, а именно акционеров, менеджеров, клиентов и кредиторов, государства и других. Для государства в лице надзорных органов и клиентов-кредиторов эффективность деятельности банка прежде всего проявляется в возможности банка отвечать по своим обязательствам, которая выражается в показателях ликвидности и платежеспособности. Акционеры в анализе ориентируются на показатели прибыльности (рентабельности) банка в целом и отдельных операций. Менеджеры ориентируются на конечные абсолютные показатели деятельности банка, увеличение масштабов его деятельности, величину и динамику его доходов. Названные целевые предпочтения основных партнерских групп банка обуславливают необходимость поиска компромисса в составе и содержании финансовой отчетности, которые отличаются в различные исторические периоды.