Синтетический и аналитический учет денежных средств

На основании данных всех хозяйственных операций предприятия, оформленных в первичных документах, ведется их синтетический и аналитический учет. Синтетический и аналитический учет денежных средств и операций ЗАО АПК «Юность» осуществляется следующим образом.

 В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счету 50 ведется в Ведомости №1, в которой отражаются обороты по дебету счета. Ведомость №1 является составной частью Журнала - ордера №1-АПК, который в свою очередь является регистром синтетического учета кассовых операций (Приложение 14). В журнале - ордере отражают кредитовые обороты по счету 50. Журнал-ордер №1 ведется в течение месяца, записи в него делаются на основании отчетов кассира (сколько в течение месяца предоставил кассир отчетов, столько будет записей в журнале-ордере). В конце месяца в журнале подсчитывают общие суммы кредитового и дебетового оборотов по счету 50 (с разбивкой по счетам корреспондирующим и в целом по счету), выводится сальдо (остаток денежных средств в кассе на конец месяца). Общую сумму кредитового оборота переносят в Главную книгу в конце месяца (Приложение 15).

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51»Расчетный счет». По дебету записывают остаток свободных денежных средств, поступивших наличных из кассы, денежные средства, полученные от покупателей, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам за материальные ценности, бюджету, банку.

Аналитический учет операций по расчетному счету осуществляется в Выписке банка (Приложение 16), которая выдается банком по мере совершения операции. В ней указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете, суммы операций, совершенных за определенный период. Для предприятия расчетный счет является активным, следовательно, суммы в выписке, указанные по кредиту, для него означает поступление денежных средств. Если суммы отражены по дебету, это означает списание средств. Выписка банка является регистром аналитического учета денежных средств на расчетный счет, поскольку в ней отражается каждая хозяйственная операция по поступлению и списанию денежных средств.

Регистром аналитического учета по счету 51 также является Ведомость №2, к которой отражают дебетовые обороты по счету. Ведомость является составной частью Журнала - ордера №2-АПК (Приложение 17), который служит регистром синтетического учета по счету 51. В нем отражают кредитовые обороты по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (журналы – ордера №6,8,11 и др.).

Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Журнал – ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако, если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам на несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. Оборот по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту» (Приложение 18). Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу – ордеру №2-АПК».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте в Выписке банке (Приложение 19) и Ведомости дебетовых оборотов, которая является составной частью журнала-ордера №2-АПК.

Регистром синтетического учета по счету 52 является Журнал-ордер №2-АПК (Приложение 20). В нем отражают кредитовые обороты по счету, которые в конце месяца переносят в Главную книгу (Приложение 21).

Валютные операции на предприятии производились лишь в 2004 году.

Приведем пример операций по учету денежных средств, документально подтвержденных в таблице 8.

Таблица 8 - Типовые хозяйственные операции по учету денежных средств ЗАО «АПК Юность»

Итак, мы увидели, что синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов по бухгалтерскому учету. Но мы бы предложили после кодирования и тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делать бухгалтерские разметки сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставить номер корреспондирующего счета.