Формирование годовой отчетной информации о движении денежных средств

Годовая отчетная информация о движении денежных средств в ЗАО «АПК Юность» формируются в отчете о движении денежных средств (форма №4), который показывает потоки денежных средств (поступления, направление расходования) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (Приложение 22).

Текущая деятельность - это основная, т.е. уставная деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации, выручка по которой отражается на счете 90.

Инвестиционная деятельность - осуществление капитальных вложений во внеоборотные активы, недвижимость, осуществление долгосрочных финансовых вложений, осуществление строительства своими силами и т.д.

Финансовая деятельность - осуществление краткосрочных финансовых вложений, т.е. на срок менее 12 месяцев, поступление заемных средств и предоставление займов.

Начинается форма №4 с указания остатка денежных средств на начало отчетного и предыдущего периодов.

В первом разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» значение по строке Средства, полученные от покупателей, заказчиков определяется как сумма проводок:

Д-62,К-90-1

Д-50,51,52,К-62 на сумму 294021 тыс. руб.

Здесь учитывают выручку и полученные авансы, поскольку они непосредственно связаны с основной деятельностью и учитываются на счете 62.

Расходы по основной деятельности составляют показатель Денежные средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (стр.150) - оплата по счетам-фактурам и авансы, выданные на приобретение МПЗ, работ, услуг производственного назначения, отражаемые в учете как

Д-60,76,К-50,51,52 на сумму 232669 тыс. руб.

- на оплату труда работников (стр.160). Выплаты могут производить через кассу или путем перевода на банковскую карточку

Д-70,К-50 или

Д-70, К-51 на сумму 16892 тыс. руб.

- на выплату дивидендов, процентов (стр.170)- не заполняется

- на расчет по налогам и сборам (стр.180) - сумма проводок

Д-68,К-51,52

 Д-69,К-51,52 на сумму 6367 тыс. руб.

- прочие расходы (стр.184) - выплаты, связанные с основной деятельностью, но не отраженные ранее.

Чистые денежные средства от текущей деятельности - итоговая строка 200, в которой отражается разность между поступившими и направленными денежными средствами, связанными с текущей деятельностью.

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»   представляют следующие показатели:

- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (стр.210) - данные по счету 91 в части поступления средств от реализации внеоборотных активов

Д-62(76), К-91-1

Д-50,513,52, К-62(76) на сумму 60 тыс. руб.

- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без суммы процентов) (стр.250) - учитываются по счету 58-3

Д-50,51, К-58-3 на сумму 37960 тыс. руб.

- займы, предоставленные другим организациям (стр.310)

Д-58-3, К-50,51 на сумму 103177 тыс. руб.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности определяются как разность между полученными и направленными средствами.

В последнем разделе «Движение денежных средств по финансовойдеятельности»отражают:

- поступления займов и кредитов, предоставленных другими организациями, из них банками (стр.360) - указываются проценты, полученные по выданным краткосрочным кредитам

Д-50,51,К-58-3 на сумму 104102 тыс. руб.

- погашение займов и кредитов (без процентов) (стр.380) - отражают суммы кредитов и займов, полученных на осуществление финансовой деятельности и погашенных в отчетном периоде.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности - это разница между суммой доходов и расходов от финансовой деятельности.

По строке 420 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов отражают сумму строк:

- чистые денежные средства от текущей деятельности (стр.200)

- чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (стр.340)

- чистые денежные средства от финансовой деятельности (стр.410) на сумму (-3452) тыс. руб.

Сумма полученной строки 420 и остатка денежных средств на начало отчетного года составляет остаток денежных средств на конец отчетного года.

Справочно указывают, сколько денежных средств получено и выплачено, в том числе по текущей деятельности.

Таким образом, мы определили порядок формирования годовой отчетной информации о движении денежных средств, выяснили состав и структуру показателей отчета о движении денежных средств, который подписывают руководитель организации ЗАО «АПК Юность» и главный бухгалтер.