Расчет проектной себестоимости продукции

Расчет проектной себестоимости необходимо начинать с базовой себестоимости металлопродукции (табл. 4).

Таблица 4 – Базовая калькуляция себестоимости металлопродукции:

Статьи затрат	Доля постоянных затрат, %	Норма расхода, т/т	Цена, руб	Сумма, руб./т	Постоянные затраты, руб./т	Переменные затраты, руб./т
1. Задано в производство, в том числе:
1.1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	0	1,27	14300,00	18161,00	-	18161,00
1.2. Отходы (-)	0	0,19	9400,00	1786,00	-	1786,00
1.3. Брак (по цене использования) (-)	0	0,08	8100,00	648,00	-	648,00
Итого задано за вычетом отходов и брака		1,00		15727,00		15727,00
2. Расходы по переделу, в том числе:
2.1. Вспомогательные материалы	0			11510,00	-	11510,00
2.2. Топливо на технологические цели	90			5010,00	4509,00	501,00
2.3. Энергия (всех видов) на технологические цели	40			1210,00	484,00	726,00
2.4. Расходы на оплату труда подразделения	55			2167,03	1191,86	975,16
2.5. Страховые взносы	55			650,11	357,56	292,55
2.6. Общепроизводственные расходы, в том числе
2.6.1. Амортизация основных средств	100			240,00	240,00	-
2.6.2. Расходы на ремонт и содержание основных средств	75			195,00	146,25	48,75
2.6.3. Прочие расходы подразделения	95			278,00	264,10	13,90
Итого расходы по переделу				21260,13	7192,77	14067,36
Цеховая себестоимость				36987,13	7192,77	29794,38
3. Общехозяйственные расходы	100			622,00	622,00	-
Итого производственная себестоимость продукции				37609,12	7814,77	29794,36
4. Расходы на продажу готовой продукции	100			120,00	120,00	-
Итого полная себестоимость продукции				37729,13	7934,77	29794,36

Производим расчет материальных затрат (табл. 5) по проекту при условии, что норма расхода, заданного в производство, уменьшатся на 2%:

Таблица 5 – Материальные затраты по проект

Статьи затрат	Доля постоянных затрат, %	Норма расхода, т/т	Цена, руб	Сумма, руб./т	Постоянные затраты, руб./т	Переменные затраты, руб./т
1. Задано в производство, в том числе:
1.1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	0	1,26	14300,00	18018,00	-	18018,00
1.2. Отходы (-)	0	0,18	9400,00	1692,00	-	1786,00
1.3. Брак (по цене использования) (-)	0	0,08	8100,00	648,00	-	648,00
Итого задано за вычетом отходов и брака		1,00		15678,00		15678,00

Расчет проектной себестоимости выполняется по изменяющимся статьям затрат в сравнении с базовой калькуляцией себестоимости.

Изменение прямых затрат, к которым относятся материальные затраты. Их изменения в связи с изменением норм расхода рассчитываются по формуле:

ΔС_Рi = (Н_бi – Н_прi) × Ц_i,                                             (6)

где ΔС_Рi – прямое изменение себестоимости за счет i-го ресурса;

Н_бi, Н_прi – базовая и проектная норма расхода i-го ресурса;

Ц_i – цена i-го ресурса.

ΔС_мт = (1,27 – 1,26) ∙ 14300 = 143 руб/т;

ΔС_отх = (0,19 – 0,18) ∙ 9400 = 94 руб/т;

Корректировка затрат на заработную плату и страховые взносы рассчитывается по формулам:

DС_ЗП = DЧ × ЗП_{СР ГОД} / В_ПР,                                                            (7)

где DС_ЗП – прямое изменение по статье «Расходы на оплату труда подразделения», руб./т;

DЧ – изменение численности основных рабочих, чел.;

ЗП_{СР ГОД} – среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб./чел.;

В_ПР – проектный выпуск продукции; учитывается, если расчет производится на единицу продукции, т/год.

Численность работающих с 620 человек увеличивается на 6 человек до 626.

DС_ЗП = 6∙36100∙12/158203 = 16,43 руб/т.

DС_СВ = DС_ЗП × 0,3,                                       (8)

где DС_СВ – прямое изменение суммы страховых взносов, руб./т;

  0,3 – значение страховых взносов, может быть изменено нормативным актом, доли ед.

DС_СВ = 16,43 ∙ 0,3 = 4,93 руб/т.

Изменение суммы амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

DС_АМ = (DС_ОС × (Н_АМ / 100) / В_ПР),                               (9)

где DС_АМ – прямое изменение амортизационных отчислений, руб./т;

DС_ОС – капитальные вложения в основные средства, руб.;

Н_АМ – норма амортизации основных средств, %.

DС_АМ = ((26000000 ∙ (10,5 / 100)) / 158203 = 17,26 руб/т.

Объем производства возрастает, следовательно, себестоимость продукции за счет постоянных затрат снижается. Изменение рассчитывается по формуле:

DС_ПОСТ = С_ПОСТ × (1 – В_Б / В_ПР),                                                     (10)

где С_ПОСТ – постоянные затраты на единицу продукции, руб./т.

DС_ПОСТ = 7934,77 ∙ (1 – 123941 / 158203) = 1718,40 руб/т

Расчет общего изменения себестоимости продукции определяется по вышеприведенным изменяющимся статьям затрат:

DС_ОБЩ = ± DС_МАТ ± DС_ЗП ± DС_СВ ± DС_АМ ± DС_ПОСТ,                    (11)

DС_ОБЩ = (143+94+16,43+4,93-17,26+1718,40)*(-1)= –1959,20 руб/т

Проектная себестоимость продукции рассчитывается по формуле:

С_ПР= С_Б ± DС_ОБЩ,                                                                        (12)

С_ПР = 37609,12 – 1959,20 = 35649,63 руб/т