Анализ налогообложения ГОУ №2240

 

Составление бюджета по налогам в ГОУ №2240 проходит семь стадий: анализ налогооблагаемых объектов, подготовка связанных бюджетов по выделенным центрам ответственности, расчеты по видам налогов, распределение платежей по срокам уплаты налогов и сборов, последовательная интеграция финансовых бюджетов, контроль и анализ исполнения бюджетов, расчет эффективность налогового планирования.

Бюджет по налогам включает две составляющие: по бюджетной деятельности и предпринимательской деятельности. Первая часть содержит смету единого социального налога, базой начисления которого является доход работников и смету земельного налога. Состав бюджета налогов, уплачиваемых от предпринимательской деятельности, зависит от режима налогообложения учреждения, которое может исчислять налоги по общему режиму налогообложения, либо единого налога на вмененный доход. На основании отдельных бюджетов формируется сводный бюджет налогов (рис. 2).

 Рис. 2. Структура бюджетов ГОУ №2240

Особенностью налогового бюджетирования является расчет показателей бюджетов налогов на базе всей системы оперативных бюджетов.

 

Таблица 11

Сводный налоговый бюджет ГОУ №2240 (с учетом льгот)

Наименование налогов	Бюджетная деятельность	Предпринимательская и иная приносящая доход деятельность	Итого	Предшествующий период	Экономия, перерасход
ЕСН	1076	3168	5749	4325	1424
Налог на добавленную стоимость	-	283	283	464	-181
Налог на имущество	-	12	12	15	-3
Налог на землю	3296	-	3296	3296	0
Налог на прибыль	-	27	27	111	-84
Итого	4372	3555	9432	8277	1155

Внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты деятельности бюджетного учреждения позволит ГОУ №2240: вести учет движения денежных средств по центрам финансовой ответственности, а не только по учреждению в целом; оперативно контролировать денежные потоки от внебюджетной деятельности в расчетном периоде; использовать информацию о движении денежных средств для управления активами и пассивами; определять плановую сумму налоговых платежей, подлежащую уплате в бюджет; анализировать влияние прибыли на финансовую устойчивость и платежеспособность ГОУ №2240; принимать оперативные меры по устранению недостатков в финансово-хозяйственной деятельности.

 

Таблица 12

Система показателей результативности налогового планирования ГОУ №2240

Показатели	Формула	Экономическое содержание	Годы
			2004	2005	2006	2007	2008 (план)
Совокупные налоговые издержки	НИ=	Доля налоговых платежей (Н) в совокупном доходе (Д)	6,64	9,65	9,92	5,29	4,88
Налогоемкость	НЕМ=	Определение суммы налоговых платежей (Н), приходящихся на единицу дохода (Д)	0,15	0,10	0,16	0,19	0,21
Коэффициент эффективности налогообложения	КЭН=П/Н	Отношение прибыли (П) к общей сумме налоговых платежей (Н)	0,066	0,054	-	0,065	0,071
Коэффициент налогообложения издержек	КНР=НР/Р	Доля налоговых платежей (НР), входящих в состав издержек в расходах (Р)	0,147	0,101	0,161	0,177	0,152
5.Коэффициент налогообложения прибыли	КНП=Н/П	Доля налоговых платежей (Н), в прибыли (П)	0,21	0,17	0	0,18	0,04

 

В ГОУ №2240 показатель налогоемкости учреждения составляет 0,21, это значит, что система налогового планирования работает достаточно эффективно.

Порядок налогообложения имущества организаций с 1 января 2004 г. установлен гл.30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п.7 ст.381 Кодекса освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Выводы по главе 2

 

Государственное образовательное учреждение Начальная школа - детский сад ГОУ №2240 функционирует с 1993 года на основании Устава, Свидетельства о государственной аккредитации АА 017012 с 31.10.2001 по 30.10.2007, Лицензии № 019015 с 09.11.2005 по 09.11.2010 г.

Создание детский сад ГОУ №2240 ориентировано на создание определенной культурно-образовательной среды, позволяющей в наибольшей степени осуществить преемственность и непрерывность общего образования детей дошкольного и младшего школьного возраста, раскрыть потенциальные возможности каждого ребенка.

Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.

Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ №2240 валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2007 году по сравнению с аналогичным периодом 2006 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.

В целом финансовое состояние ГОУ №2240 можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:

· Снижение коэффициента финансовой устойчивости;

· Снижение коэффициента деловой активности.

Показатели деловой активности имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности использования финансовых ресурсов ГОУ №2240.

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негативный фактор.

Вышеперечисленные тенденции свидетельствуют о назревшей необходимости руководству ГОУ №2240 обратить внимание на оценку финансового состояния учреждения.

ГОУ №2240 находится на самостоятельном ведении финансово-хозяйственной деятельности с 1993 г.

Отчеты, которые регулярно направляет бухгалтерия ГОУ – это финансовые отчеты в ЦБ, ФКУ, в фонды, которые перечисляют средства на внебюджетный счет ГОУ и отчеты отдельным юридическим лицам, перечисляющим средства на уставную деятельность ГОУ.

ГОУ №2240 осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Комитетом по образованию Администрации.