Эффективность производства относится к числу ключевых категорий экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства. В общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин – результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы экономической эффективности состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования ресурсов.
Изучим изменение себестоимости по отношению к объему реализованной продукции по сводным данным из таблицы 4.
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: увеличение объема реализованной продукции произошло в 2004 г. на 9 095,17 тыс.руб. или в 1,128 раз, а в 2005 г. на 54 897,00 тыс.руб. или в 1,683 раз. Себестоимость увеличилась соответственно по годам на 7 218,0 тыс.руб. или 1,119 раз, и на 40 161,0 тыс.руб. или 1,590 раз.
Таблица 4 - Оценка рентабельности готовой продукции
Наименование показателей
| Период | Отклонение 2004г. - 2003г. | Отклонение 2005г. - 2004г. | ||||
2003г. | 2004г. | 2005г. | |||||
Себестоимость готовой продукции, тыс.руб. | 60852 | 68070 | 108231 | 7218 | 40161 | ||
Прибыль, тыс.руб. | 10402,83 | 12280 | 27016 | 1877,17 | 14736 | ||
Итого реализованной продукции, тыс.руб. | 71254,83 | 80350 | 135247 | 9095,17 | 54897 | ||
Рентабельность производства, % | 0,15 | 0,15 | 0,20 | 0,0 | 0,05 |
Прибыль от реализации увеличилась в 2004 году на 1877,17 тыс.руб.или в 1,18, а в 2005 году – на 14736 тыс.руб. или в 2,2 раза.
Увеличение рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсам.
Поскольку рентабельность является основным показателем успешной работы предприятия, задачей экономического анализа является выявление отклонений в показателях рентабельности, выявление причин, вызвавших данное отклонение, поиск путей повышения рентабельности производства продукции. Для этого проводится постатейный анализ затрат на производство готово продукции.
Материалы и комплектующие приставляют собой вещественную основу заказа. Необходимость применения материальных ресурсов, количество, номенклатура определяется спецификой заказа. Материалы и комплектующие приобретаются у поставщиков для выполнения работ в необходимом количестве, исходя из рассчитанных норм. Следовательно, отклонение в стоимости этой статьи может быть вызвано изменением закупочной стоимости материалов или отклонением от запланированной нормы.
О неэффективном использовании материалов может говорить повышение материалоемкости, которое вызывает дополнительный расход материалов. Рассмотрим и проанализируем изменение материалоемкости (таблица 5).
|
|
Таблица 5 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Показатели | Период | Отклонение 2004г. - 2003г. | Отклонение 2005г. - 2004г. | ||
2003г. | 2004г. | 2005г. | |||
Затраты на материалы и комплектующие, тыс.руб. | 9 658,95 | 10 663,50 | 14 189,93 | 1 004,55 | 3 526,43 |
а) в том числе сырье и материалы, тыс.руб. | 3 245,41 | 4 250,79 | 6 900,56 | 1 005,38 | 2 649,77 |
Выпуск продукции, тыс.руб. | 71 254,83 | 80 350,00 | 135 247,00 | 9 095,17 | 54 897,00 |
Материалоемкость продукции, руб. | 0,1356 | 0,1327 | 0,1049 | -0,0029 | -0,0278 |
а) в том числе сырье и материалы, руб. | 0,0455 | 0,0529 | 0,0510 | -4,5018 | -0,0019 |
В рассматриваемом периоде просматривается тенденция снижения материалоемкости всех материалов и комплектующих и постепенное увеличение материалоемкости сырья и материалов. Увеличение материалоемкости сырья и материалов готовой продукции предприятия ФНПЦ ОАО «НПО Марс» является следствием изменения состава выпускаемой продукции, а именно увеличение доли работ по изготовлению изделий и снижение доли работ на разработку документации.
Рассчитаем, какое влияние оказало снижение материалоемкости на изменение объема выпускаемой продукции. Для этого рассчитаем отклонение в затратах на материалы и комплектующие с корректировкой на изменение объема готовой продукции по формулам:
r Sзм = ЗМ1 – ЗМ0 х In, (3)
где S – себестоимость продукции;
ЗМ1 – затраты на материалы фактические;
ЗМ0 – затраты на материалы базисные;
In – индекс изменения объема производства.
Индекс объема производства равен отношению фактического объема продукции к объему готовой продукции базисного года.
В 2004 году отклонение составило:
r Sзм = 10 663,50 - 9 658,95 х 1,128 = - 231,80 тыс.руб.
In = 80 350,0 / 71254,8 = 1,128
В 2005 году отклонение составило:
r Sзм = 14 189,93- 10 663,50 х 1,128 = -3 756,7 тыс.руб.
In = 135 247,0 / 80 350,0 = 1,683
Снижение материалоемкости привело к увеличению прибыли в 2004 г. на 231,8 тыс.руб., в 2005 году на 3 756,7 тыс.руб.
Значительный удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые трудовые затраты. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
Рассчитаем влияние влияния трудовых затрат на себестоимость продукции за 2004 и 2005 года. В качестве плановых показателей для расчетов примем соответствующие показатели за 2003 и 2004 годов.
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные:
r Sзп = З зп1 – Ззп0 х In, (4)
где S – себестоимость продукции;
Ззп1 – затраты на материалы фактические;
Ззп0 – затраты на материалы базисные;
In – индекс изменения объема производства.
r Sзп 2004 = 15 053,26 - 13 238,3 х 1,128 = 120,5 тыс.руб.
r Sзп 2005 = 26 263,34 - 15 053,26 х 1,683 = 928,7 тыс.руб.
Следовательно, для данных объемов реализации сумма затрат на оплату труда должна была составлять: в 2004 г. - 14 932,76 тыс.руб. и 25 334,64 тыс.руб. в 2005г. при том же уровне рентабельности. Рост суммы заработной платы снизил показатель прибыли в 2004 году – на 120,5 тыс.руб., в 2005 г. – на 928,7 тыс.руб.
Сумма затрат на производство готовой продукции напрямую должна зависеть от выработки. Выработка показывает количество продукции, производимой в единицу времени. Определим изменение выработки. С 2003 года по 2004 выработка снизилась на 0,04 тыс.руб., с 2005 по 2004 на 1,19тыс.руб.
Увеличение суммы заработной платы ФНПЦ ОАО «НПО «Марс» произошло за счет роста средней заработной платы.
Накладные расходы ФНПЦ ОАО «НПО «Марс» составляют наибольший удельный вес в себестоимости продукции. Они представляют собой комплекс затрат, в состав которых входят: заработная работников аппарата управления, расходы по содержанию и эксплуатации заданий, расходы на служебные командировки работников аппарата управления, расходы по охране труда, расходы по налогам и сборам, включаемых в себестоимость готовой продукции и др. (таблица 6).
|
|
Таблица 6 - Анализ накладных расходов предприятия ФНПЦ ОАО «НПО «Марс»
Наименование статьи | Период | Отклонения | |||||
2003г. | 2004г. | 2005г. | 2004-2003гг. | 2005-2004гг. | |||
Расходы на охрану труда | 169 195,74 | 181 947,79 | 339 019,58 | 12 752,05 | 1,08 | 157 071,79 | 1,86 |
Расходы на содержание основных фондов (амортизационные отчисления) | 18 158 685,28 | 20 305 782,88 | 35 351 902,57 | 2 147 097,60 | 1,12 | 15 046 119,69 | 1,74 |
Заработная плата работников | 3 911 423,22 | 4 550 670,20 | 8 458 550,29 | 639 246,98 | 1,16 | 3 907 880,09 | 1,86 |
Отчисления в фонд социального страхования | 1 501 206,05 | 1 852 422,63 | 3 406 381,49 | 351 216,58 | 1,23 | 1 553 958,86 | 1,84 |
Прочие расходы | 2 103 335,13 | 2 758 234,90 | 4 112 277,93 | 654 899,77 | 1,31 | 1 354 043,03 | 1,49 |
Расходы на командировки | 107 178,63 | 154 145,49 | 294 467,35 | 46 966,86 | 1,44 | 140 321,86 | 1,91 |
Расходы на содержание охраны | 324 080,36 | 412 274,08 | 789 080,21 | 88 193,72 | 1,27 | 376 806,13 | 1,91 |
Налоги и сборы | 1 477 033,39 | 1 634 809,58 | 2 817 349,78 | 157 776,19 | 1,11 | 1 182 540,20 | 1,72 |
Итого накладных расходов | 27 752 137,80 | 31 850 287,55 | 55 569 029,20 | 4 098 149,75 | 1,15 | 23 718 741,65 | 1,74 |
Увеличение накладных расходов в 2004 году произошло в 1,15 раз при увеличении объема реализации в 1,13 раз. В 2005 году накладные расходы возросли в 1,74 раза при увеличении объема производства в 1,68 раз. Следовательно, увеличение накладных расходов вызвало уменьшение себестоимости.
Самый большой удельный вес в накладных расходах занимает статья расходы на содержание зданий, сооружений, эксплуатацию оборудования, транспортных средств и др. Сумма фактических затрат по данной статье представляет собой сумму начисленной амортизации по основным средствам предприятия. Сумма амортизационных отчислений с 2003 по 2005 годы постоянно возрастала, в связи с увеличением количества а, следовательно, и стоимости основных средств. Эффективность использования основных средств определяется фондоотдачей (таблица 7). Данный показатель отражает количество продукции в расчете на 1 рубль основных фондов.
|
|
Таблица 7 - Анализ фондоотдачи
Показатели | Величина расходов, по годам | ||
2003г. | 2004г. | 2005г. | |
Стоимость основных фондов, тыс.руб. | 138241 | 140270 | 149548 |
Объем реализованной продукции, тыс.руб. | 71254,83 | 80350 | 135247 |
Фондоотдача, руб. | 0,52 | 0,57 | 0,9 |
Из расчетов видно, что имеется тенденция к повышению фондоотдачи, что говорит об эффективном использовании основных фондов.
Вторе место по удельному весу в сумме накладных расходов занимает статья «Расходы на оплату труда работников аппарата управления». Рост данной статьи произошел в 2004 г. в 1,16 раз, в 2005 году в 1,86 раз.
Увеличение расходов по содержанию охраны обусловлено вводом в эксплуатацию нового оборудования проходной и необходимостью обучения обслуживающего персонала.
Рост других статей происходил пропорционально росту суммы накладных расходов.
Проанализировав состав накладных расходов по статьям можно сделать вывод: наибольшее увеличение накладных расходов произошло из-за роста заработной платы работников аппарата управления.
Увеличение непроизводительных расходов ведет к росту себестоимости и снижению прибыли. Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является расчет затрат на рубль товарной продукции. Он показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости, произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет (таблица 8).
Таблица 8 - Затраты на 1 рубль готовой продукции
Наименование показателя | Период | Отклонение 2004г. - 2003г. | Отклонение 2005г. - 2004г. | ||
2003г. | 2004г. | 2005г. | |||
Себестоимость готовой продукции, тыс.руб. | 60852,0 | 68070,0 | 108231,0 | 7218,0 | 40161,0 |
Объем реализованной готовой продукции, тыс.руб. | 71254,83 | 80350,0 | 135247,0 | 9095,17 | 54897,0 |
Затраты на 1 руб. готовой продукции, руб. | 0,85 | 0,85 | 0,8 | 0,0 | -0,05 |
За рассматриваемый период с 2003-2005гг., благодаря увеличению объема реализованной продукции снизились затраты на 1 рубль готовой продукции.
Анализ эффективности производства включает в себя общий анализ рентабельности и определение эффективности использованных ресурсов. К таким показателям эффективного использования ресурсов относятся материалоемкость, фондоотдача, выработка. Расчет затарт на 1 рубль готовой продукции