Вопрос 4 «Анализ затрат на рубль СМР»

    Уровень затрат на 1 рубль СМР = полная себестоимость СМР (включая управленческие расходы) / объем СМР выполненных собственными силами

    Этот показатель характеризует сколько рублей затрат приходится на 1 рубль СМР и чем ниже прибыль, тем эффективнее используются ресурсы строительной организации.

    На изменение этого показателя оказывают влияние 3 фактора:

1.Изменение структуры работ

2.Изменение себестоимости работ

3.Изменение стоимости СМР

    Расчеты вышеприведенных факторов производится с помощью цепных подстановок в таблице 6.3. Однако, прежде всего необходима дополнительная информация, которая приведена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

«Расчет прибыли от реализации СМР, тыс. руб.»

Показатель	План	По плану, пересчитанному на фактический объем и структуру	Отчет	Отклонение от плана
А	1	2	3	4=3-1
1.Выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами	14071	14290	15117	1046
2.Себестоимость СМР, выполненных 779собственными силами	12379	13141	12986	607
3.Управленческие расходы	779	779	770	-9
4.Результат от реализации СМР (прибыль +, убыток –) (стр.1-стр.2-стр.3)	913	370	1361	448
Итого

На основе данных таблицы 3.2 составим вспомогательную таблицу 6.3, в которой рассчитаем показатель уровень затрат на 1 р. СМР при разных условиях расчета.

Алгоритм расчета приводится в графах 1 и 3, а также в графе 5. На основании использования данных таблицы 3.2.

В таблице 6.3 рассчитывают 4 показателя уровня затрат на 1 р. Используя прием цепной подстановки в таблице 6.4 на основании данных 6.3 определяют влияние факторов на изменение уровня затрат на 1 р СМР:

1) изменение структуры СМР (таблица 6.3, гр. 5 стр 2-стр1);

2) изменение с/с строительных работ по отдельным видам работ (таблица 6.3, гр.5 стр3-стр2);

3)изменение стоимости СМР (таблица 6.3, гр 5 стр4-стр3).

Проверка расчетов по таблице 6.4:

Стр.4-стр.1 графы 5 таблицы 6.3= сумме по графе 2 таблицы 6.4.

Выводы: сначала описываем за счет какого фактора произошло изменение; по факторам даются разъяснения. Если наблюдается несоблюдение плановой структуры СМР, то это приводит ко многим отрицательным последствиям в работе строительной организации, а именно дополнительно используемое рабочее время, увеличение сроков строительства. Если за счет изменения с/с СМР идет увеличение уровня затрат, то нужно осуществить детальный анализ по каждой статье калькуляции. Если уровень затрат уменьшается за счет изменения стоимости работ, то это не является положительным моментом, т.к. договорные цены могут быть искусственно завышены подрядчиком, что приводит к снижению количества заказов на производство СМР, в связи с конкуренцией на рынке.

Вопрос 5

При проведении анализа затрат по статье калькуляции «материалы» следует иметь ввиду, что несоответствие фактичсеких данных по этой статье калькуляции с плановыми может быть вызвана влиянием 3 факторов:

1) изменение объема строительных работ;

2) изменение структуры СМР;

3) изменение с/с по конкретному виду работ.

Для расчета влияния этих факторов применяется способ цепной подстановки и расчеты осуществляются в таблице 6.5 практикума и в таблице 6.6, где на основе таблицы 6.5 определяют влияние факторов, т.е.

1 показатель=2-1

2 показатель=3-2

3 показатель=4-3

Рассмотрим условный пример расчетов, в котором исходные данные:

1) плановая с/с по статье калькуляции «материалы» 100 тыс.р. (по бизнес-плану);

2) по плану, пересчитываемому по фактичсеким объемам и плановой структуре: 100 тыс.р.*101%=101 тыс.р.;

Где 101% – степень выполнения плана в % по объему СМР при условиях сохранения плановой структуры (практикум таблица 5.4 стр. в графа 3).

3) по плану, пересчитанному по фактическому объему и фактической структуре работ (данные таблицы 6.2 гр 1 –103 тыс.р.);

4) фактический –106 тыс.р.

Рассчитаем изменения:

ПРОВЕРКА: 106-100=+6

Выводы: увеличение материальных затрат является обоснованным, т.к. растет объем работ. За счет структуры – это отрицательный момент, т.к. изменение ритмичности работ наиболее важный фактор, который ведет за собой изменение уровня материальных затрат. Этот фактор связан с изменением количества материала по отдельным видам работ, а также с изменением цен на единицу каждого материала.

Для детализации анализа расхода материалов по данной статье калькуляции нужно изучить по каждому виду работ изменение стоимости израсходованных материалов по сравнению с плановой стоимостью и в разрезе каждого материала выявить влияние 2 факторов: 1) несоблюдение норматива расхода материалов конкретного вида; 2) несоответствие цены материала конкретного вида планово-расчетной цене. Расчет осуществляется либо методом абсолютных разниц (таблица 6.7 практикума), либо с использованием цепной подстановки.

Если получен перерасход по сравнению с нормативами расхода материалов в количественном выражении, то влияние на формирование расхода могут оказать факторы (брак и его исправление, низкая квалификация рабочих, низкое качество материалов и т.д.), а также увеличение цен на единицу материала могут быть связаны:1) с увеличением цен поставщиками материалов, увеличение транспортно-заготовительных расходов, приобретение материалов за рубежом, рост заготовительных расходов.

Вопрос 6

На изменение затрат по сравнению с плановыми данными по статье калькуляции «з.п. рабочих основного производства» оказывают влияние те же факторы, что и на изменение затрат по статье калькуляции «материалы».

Методика расчета аналогична «материалам».

Выводы формируются также.

Для детализации анализа влияния фактора изменение уровня затрат на з.п. рабочих основного производства целесообразно по каждому однородному виду работ изучить изменение з.п факт по сравнению с планом на единицу этого вида работ. Расчеты в таблицах 6.8,6.9, 6.10 практикума.

На изменение затрат по статье калькуляции «з.п. рабочих основного производства» оказывают влияние факторы, которые были рассмотрены по теме анализ труда и з.п.

Вопрос 7

На изменение затрат по сравнению с плановыми данными по статье калькуляции «затраты по эксплуатации СММ» оказывают влияние те же факторы, что и на изменение затрат по статье калькуляции «материалы».

Методика расчета аналогична «материалам».

Выводы формируются также.

Для детализации анализа целесообразно по каждому однородному виду работ изучить изменение расходов по эксплуатации однородных групп СММ следующих факторов:

1)изменение количества однородных машино-смен;

2)изменение с/с 1 машино-смены.

Алгоритм расчета в таблице 6.13 практикума.

Удорожание затрат по эксплуатации СММ связано с увеличением отработанных машино-смен за счет работы сверхурочно, работы в выходные дни и при исправлении брака; увеличение затрат топлива, электроэнергии и увеличения цен и тарифов, увеличение з.п. машинистов и их помощников, сверхплановые затраты на ремонт и обслуживание СММ.

При приведении затрат по этой статье калькуляции нужно изучить затраты, связанные с транспортировкой грунта собственным или привлеченным транспортом. На изменение затрат на перевозку грунта оказывают влияние следующие факторы:

1) объем перевозок;

2)расстояние перевозок;

3) изменение затрат на перевозку 1 м3 грунта.

Алгоритм расчета в таблице 6.14 практикума.

Вопрос 8

На изменение затрат по сравнению с плановыми данными по статье калькуляции «прочие прямые затраты» оказывают влияние те же факторы, что и на изменение затрат по статье калькуляции «материалы».

Методика расчета аналогична «материалам».

Выводы формируются также.

При проведении анализа «прочих прямых затрат» нужно по каждому их виду рассчитать влияние 2 факторов:

1) изменение объема и структуры СМР;

2) соблюдение сметных норм.

Расчет в таблице 6.17 гр 2: по плану на фактический объем и структуру определяется на основе специальных расчетов, т.е. пересчет плановых затрат на фактический объем работ. Влияние факторов в таблице 6.17 рассчитывается цепной подстановкой: гр 4=гр3-гр1

Гр 5=гр2-гр1

Гр 6= гр 3-гр 2

По данным таблицы делаются выводы.

Вопрос 9

При проведении анализа затрат общепроизводственных и общехозяйственных в первую очередь в таблице 6.18 практикума определяют сумму косвенных расходов на 1 р СМР и производят расчет влияния факторов на изменение этого показателя. Влияние оказывают 2 фактора:

1) изменение объема и структуры работ;

2) соблюдение норм косвенных расходов.

Этот показатель является оценочным и его рост предполагает значительного детального изучения условно-постоянных и условно-переменных косвенных расходов. На изменение каждого вида условно-постоянных расходов оказывают влияние 1 фактор – несоблюдение сметных расходов. Расчеты осуществляются в таблице 6.19. Влияние фактора – графа 3 определяется как гр2-гр 1.

Соответственно делаются выводы.

Изучают все виды затрат, которые относят к условно-переменным расходам. На изменение каждого из видов этих расходов оказывают влияние 2 фактора:

1) изменение объемов и структуры работ;

2) соблюдение сметных норм условно-переменных расходов.

Причины увеличения расходов смотреть в управленческом учете в конспекте.