Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

        

     С точки зрения отражения в бухгалтерском учете все налоги можно разделить на 4 группы:

1) Налоги, относимые на выручку от продаж (косвенные: НДС, акцизы, экспортная пошлина).

Учет расчетов с бюджетом осуществляется на счете 68. Начисление косвенных налогов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

     А) При реализации продукции, работ, услуг, товаров (по обычным видам деятельности)

Дебет 90 Кредит 68

     Б) При реализации прочих активов

     Дебет 91 Кредит 68

- при приобретении ТМЦ (услуг, товаров) НДС и акциз выделяются из общей суммы и отражаются на счете 19:

Дебет 10,41,08,20,23,25,26 Кредит 60,76,71 – отражена стоимость ТМЦ, работ, услуг без НДС

Дебет 19 Кредит 60,76,71- отражены суммы НДС и акцизов

- возмещение (вычет) НДС и акцизов отражается в учете

    Дебет 68 Кредит 19

2) Налоги, относимые на расходы от обычных видов деятельности:

         - налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет (ресурсные налоги (на землю, лесной, водный, транспортный налог, налог на имущество.)

    Дебет 26,44,23,20,25 Кредит 68

        - взносы  во внебюджетные фонды (ПФ,ФСС,ФОМС)

    Дебет 20,23,25,26,28,29,44,08,10,91 Кредит 69

3) Налоги, относимые на чистую прибыль:

- налог на прибыль

- налог на вмененный доход

- налог при упрощенной системе  налогообложения

- ЕСХН

      Дебет 99 Кредит 68

4) Налоги, удерживаемые с физических лиц:

- налог на доходы физических лиц

Дебет 70,75 К 68 

Дебет 68,69 Кредит 51 – Перечисление налогов и сборов

 

  

 

         

 

      7   Порядок отражения в учете НДС при реализации товаров, работ, услуг; при получении авансов и по другим операциям

       1) Начисление НДС при реализации товаров (продукции) работ, услуг

           Согласно подп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом на­логообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом согласно п.1 ст. 168 НК РФ налогоплатель­щик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, ус­луг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, ус­луг) соответствующую сумму налога.

Для учета НДС к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" надо открыть субсчет "Расчеты по НДС".

Начисление НДС отражается одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей (заказчиков) за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для предприятия обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей (заказчиков) за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, за оказанные услуги, продажа которых не является для предприятия обычным видом деятельности;

Начисление НДС при получении аванса в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, то осуществляются следующие проводки:

Дебет 51 (50...) Кредит 62- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отноше­ние 20% к 120% (10% к 110%) (подп.1 п.1 ст.162, п.4 ст.164 НК РФ).

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги), в счет поставки которых был получен аванс, перейдет от предприятия к покупателю (заказчику), осуществляются следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг);

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС с реализации;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"(сторно)- ранее заплаченный в бюджет с аванса НДС, принят к вычету.